Konjunkturudligning

Dato: 08-11-2004

Når man bruger kapitalafkastordning er der mulighed for at henlægge til konjunkturudligning. Om ordningen som helhed se kapitalafkastordning .


1. Henlæggelse til konjunkturudligning
1.1 De skattemæssige regler om henlæggelse af konjunkturudligning
1.2 Henlæggelse i Ø90
2. Hævning af konjunkturudligning
2.1 De skattemæssige regler om hævning af konjunkturudligning
2.2 Hævning i Ø90
3. A'contoskat
4. Maksimal overførsel til medarbejdende ægtefælle
4.1 Ved tvungen hævning


1. Henlæggelse til konjunkturudligning

 
1.1 De skattemæssige regler om henlæggelse af konjunkturudligning

Henlæggelsen til konjunkturudligning kan være op til 25% af virksomhedens erhvervsoverskud, og skal være på mindst 5.000 kr. Henlæggelsen til konjunkturudligning trækkes fra i virksomhedens indkomst.

Skatteyderen skal betale en særlig konjunkturudligningsskat på 30% (2004) af henlæggelsen, på samme måde som skatten af opsparing i VS-ordningen. Resten af henlæggelsen skal bindes på en bankkonto. Bindingen skal ske efter regnskabsårets udløb og inden fristen for aflevering af selvangivelsen.

                                           
1.2 Henlæggelse i Ø90

I Ø90 kan henlæggelse til konjunkturudligning ske på to måder:

• Ved at indtaste en henlæggelsesprocent
• Ved at indtaste en efterpostering.

Ø90 forudsætter, at specifikationsnumret på henlæggelsen konto 2795 xx svarer til årstallet. Det er nødvendigt for at kontere tvungen hævning automatisk, at kontonumret viser hvilke henlæggelser, der er ældst.


Procentangivelse
Hvis I angiver en procent, beregner Ø90 henlæggelsen i regnskabskørslen. Hvis I både har indtastet beløb og procent, tager Ø90 dog kun hensyn til beløbet.

Den beregnede henlæggelse nedrundes til hele 1000 kr. og foretages kun, hvis den er mindst 5.000 kr.

Procenten kan angives i billederne "Indkomstdisponering og hæverækkefølge" og "Erhvervsindtægter mm.". Man kan angive hvor stor en procentdel, der skal henlægges til konjunkturudligning, og det er muligt at indtaste en procent mellem 0 og 25. Specifikationsnummer på statuskontoen bliver automatiske rigtigt.
 
Grundlaget for henlæggelse til konjunkturudligning er virksomhedens resultat før renter med tillæg af anden virksomhed på konto 5000-5001.


Efterpostering
Indtast efterpostering i dialogen "indtast posteringer" [Ctrl + I].

Eksempel: Landmanden ønsker en konjunkturudligning på 20.000 kr. i 2004

Efterpostering:	Ønsket henlæggelse	-20.000	konto	5065 00
			modkonto	2795 04

Ø90 kontrollerer størrelsen af et indtastet beløb og udskriver en meddelelse i afsnit 89, hvis konjunkturudligningen ligger udenfor de lovlige grænser.


Henlæggelse gennemføres ikke altid i Ø90
Selv om I har ønsket en henlæggelse, bliver den ikke altid gennemført. Det sker når:

• I også har efterposteret en hævning
• Ø90 beregner en tvungen hævning
• Hvis I fjerner markeringen for kapitalafkastordning.

 
2. Hævning af konjunkturudligning

2.1 De skattemæssige regler om hævning af konjunkturudligning

Når skatteyderen hæver den bundne henlæggelse, tæller henlæggelsen med i årets personlige indkomst. Hvis det bundne beløb er hævet inden fristen for aflevering af selvangivelsen, kan det dog også regnes med i det foregående år. Beløbet skal være bundet i mindst tre måneder. Henlæggelsen skal senest efterbeskattes i det 10. år efter henlæggelsesåret.


2.2 Hævning i Ø90

I Ø90 kan hævning af konjunkturudligning ske på to måder:

• Frivillig hævning: ved at indtaste en efterpostering
• Tvungen hævning: Ø90 hæver på grund af underskud.

Efterpostering af frivillig hævning
Frivillig hævning gennemføres ved at indtaste en efterpostering i dialogen "indtast posteringer" [Ctrl + I].

Eksempel: Landmanden ønsker at hæve 15.000 kr. af konjunkturudligningen fra 1998

Efterpostering:	Ønsket hævning	15.000 kr.	konto	5066 00
			modkonto	2795 98

Tvungen hævning
I Ø90 bliver der lavet automatisk tvangshævning, hvis to betingelser begge er opfyldt:

• Der er underskud i virksomheden før konjunkturudligning
• Der er gamle henlæggelser.

Hvis de gamle henlæggelser er store nok, bliver der hævet så meget, at underskuddet dækkes. Den automatiske hævning sker sådan, at de ældste henlæggelser hæves først. Det vil sige først konto 2795 93, derefter 2795 94 osv.

Det underskud, der skal dækkes af tvungen hævning, er "Personlig indkomst fra virksomheden" før konjunkturudligning. Beløbet beregnes i Ø90 som saldo på kontonumrene:

5000	Udlejningsejendomme
5001	Andre erhverv
5045	Genvundne afskrivninger
5050	Forskudsafskrivning
5059	Landbrugets driftsresultat
5070-5071	Overført til ægtefælle
5080	Andre erhverv 2
minus 8560-8566	Kapitalafkast i egen virksomhed
minus 8568	Kapitalafkast i ægtefælles virksomhed

Kun posteringer med virksomhedskode = 1 og personkode = 1 eller 2 indgår.


3. A'contoskat

Ø90 beregner a'contoskatten af både henlæggelse og hævning. I kan se den beregnede skat i årsopgørelsen eller i revisionslisten.

Ved henlæggelse konterer Ø90 skatten på konto 8592 10 "VS-skat henlagt konjunkturudligning".
Ved hævning konterer Ø90 skatten på konto 8596 10 / 11 / 12 "Skat hævet konjunkturudligning".


4. Maksimal overførsel til medarbejdende ægtefælle

4.1 Ved tvungen hævning

Overførsel til medarbejdende ægtefælle bliver beregnet før tvangsmæssig hævning af konjunkturudligning. Derfor vil en tvungen hævning, som er større end det, I selv har indtastet, ikke indgå i grundlaget for overførslen til ægtefælle.

I skal være opmærksomme på overførslen til medarbejdende ægtefælle, hvis både:

• Overførsel til medarbejdende ægtefælle sker automatisk f.eks. som 50 pct.
• Overførsel til medarbejdende ægtefælle er mindre end det maksimale beløb.

Ø90 udskriver en advarsel i afsnit 87, hvis betingelserne ovenfor er opfyldt. Hvis I vil have størst mulig overførsel til medarbejdende ægtefælle, er det lettest, at efterpostere det maksimale beløb for overførsel til medarbejdende ægtefælle, ca. 180.000 kr.