Kapitalafkastordning
Dato: 12-10-2004
Beregningerne i kapitalafkastordning gennemføres i regnskabskørslen, hvis skatteopgaven har markering for kapitalafkastordning og hvis der er sagt ja til kapitalafkastordning i billedet "Indkomstdisponering". For at få det ønskede resultat, skal man dels vedligeholde kapitalafkastgrundlaget, dels tage stilling til indkomstdisponeringen. Se vejledningen til:
Kapitalafkastgrundlag
Indkomstdisponering og hæverækkefølge
Konjunkturudligning
1. Arbejdsopgaver (efterår 2004)
1.1 Valg af ordningen
1.2 Kapitalafkast
1.3 Konjunkturudligning
2. Regnskabskørslen
2.1 Kapitalafkast
3. Særlige forhold
3.1 Skift af beskatningsordning i Ø90
3.2 Opstart af virksomhed
1. Arbejdsopgaver
1.1 Valg af ordningen
For at få Ø90 til at beregne kapitalafkast mv. i skatteregnskabet, skal I oprette skatteopgaven med markering for kapitalafkastordning (i opgavevalg). Det sker automatisk, hvis stamdata er rigtige.
Stamdata
I billedet stamdata kan man markere, at der skal anvendes kapitalafkastordning. Ja til ordningen får kun betydning, hvis der er sagt nej til virksomhedsordning.
Forsøgsvis brug af ordningen
Hvis I forsøgsvis vil trække et kapitalafkastregnskab kan I rette opgaven i stamdata ved hjælp af funktionen "Ret opgave". Herved vil de billeder, der er relevante blive berørt og I kan anvende "Start opgørelse" og "Næste" til at finde dem og foretage de nødvendige tilføjelser.
Så længe der er uoverensstemmelse vil Ø90 tilbyde at rette opgaven, hver gang man vælger billedet "Opgavevalg". Man kan godt udarbejde et regnskab, der ikke svarer til stamdata, men Ø90 danner kontroludfald, så regnskabet ikke kan tjekkes.
Før det endelige regnskab udarbejdes skal man bringe stamdata og opgave i overensstemmelse med hinanden ved:
enten:
eller: |
rette stamdata, hvis der skal skiftes beskatningsform
sige ja tak til at bringe opgaven i overensstemmelse med stamdata |
1.2 Kapitalafkast
Afkastgrundlaget skal opgøres med værdien ved primo status af de fysiske erhvervsaktiver.
- Aktiverne, f.eks. varelager og besætning, indgår med deres normale, skattemæssige værdi.
- Fast ejendom medregnes med enten kontant anskaffelsessum eller 18. vurdering.
- Varelager inklusiv varedebitorer og -kreditorer skal medregnes, hvis summen af varelager, varedebitorer og varekreditorer er positiv. Hvis summen er negativ, nedsætter den ikke det samlede kapitalafkast.
Se om oprettelse og vedligeholdelse af kapitalafkastgrundlag i Kapitalafkastgrundlag.
Selve kapitalafkastet beregnes først i regnskabskørslen. Effekten af rettelser kan altså først ses, når der er trukket et regnskab efter rettelserne.
Der er mulighed for at disponere over det beregnede afkast:
- Overføre en andel til ægtefællen (hvis der indgår aktiver fra en virksomhed, som ægtefællen driver i grundlaget)
- Omdøbe en del af kapitalafkastet til personlig indkomst.
Se om disponering af afkastet i Indkomstdisponering og hæverækkefølge.
1.3 Konjunkturudligning
Når kapitalafkastordningen anvendes er der mulighed for at henlægge til konjunkturudligning.
2. Regnskabskørslen
I kan se virkningen af kapitalafkastordningen i skatteregnskabets afsnit "Fordeling af indkomst", hvor Ø90 trækker kapitalafkastet fra i personlig indkomst og lægger det til i kapitalindkomst. Beregningerne kan ses i afsnit 10. Ø90 udskriver kun afsnit 10, når ordningen er tilvalgt.
2.1 Kapitalafkast
Afkastgrundlag
I afkastgrundlaget indgår alle posteringer uanset virksomhedskode. Hvis der i forvejen findes et afkastgrundlag primo, konterer Ø90 eventuelle ændringer som en korrektion. Kapitalafkastgrundlaget konteres på konto 8559 00 og "modkonteres" på konto 8569 00.
Afkast
Kapitalafkastet beregnes som en procent af afkastgrundlaget. Det er den samme procent, som bruges i virksomhedsordningen. Kapitalafkastet må ikke overstige det største af følgende beløb:
- Erhvervsoverskuddet
- Negativ kapitalindkomst (alle poster uanset virksomhedskode)
På revisionslisten kan I se, hvordan Ø90 har beregnet det samlede afkast, fordi der bruges forskellige kontonumre til afkastet før korrektion og til eventuelle korrektioner.
|
Eksempel: |
Afkastgrundlag primo |
9.000.000 kr |
|
|
|
Kapitalafkast |
5 % |
|
|
|
Erhvervsoverskud |
400.000 kr |
|
|
|
Negativ nettokapitalindkomst |
385.000 kr |
|
|
|
|
|
|
|
Resultat: |
Kapitalafkast før korrektion: |
450.000 kr |
konto 8560 00 |
|
|
Korrektion til største af 400.000 og 385.000 |
-50.000 kr |
konto 8564 00 |
|
|
Afkast, der vises i regnskabet |
400.000 kr |
|
Hvis I har angivet en periodekorrektion i billedet "Kapitalafkastgrundlag", vil Ø90 kontere denne korrektion på konto 8562.
3. Særlige forhold
3.1 Skift af beskatningsordning i Ø90
Skift fra virksomhedsordning til kapitalafkastordning
- Kapitalafkastgrundlaget skal konteres korrekt mht. varelager og erhvervsandel biler
- Opsparing fra virksomhedsordning kan ikke anvendes under kapitalafkastordningen. Ø90 hæver automatisk VS-opsparing fra tidligere år, hvis I bestiller et kapitalafkastregnskab.
- Der skal ikke længere foretages renteperiodisering.
Skift fra kapitalafkastordningen til virksomhedsordning
- Henlæggelser til konjunkturudligning bliver automatisk overført til VS-opsparingskontoen, dvs. ingen problemer.
Skift fra personskatteordning til kapitalafkastordning
- Kapitalafkastgrundlaget skal konteres korrekt mht. fast ejendom, varelager og erhvervsandel biler mv.
Skift fra kapitalafkastordning til personskatteordning
- Henlæggelser til konjunkturudligning skal efterbeskattes i et tidligere indkomstår, ellers ingen problemer.
3.2 Opstart af virksomhed
Hvis I ønsker at bruge kapitalafkastordningen til en virksomhed, som er startet i løbet af indkomståret, skal I oprette kapitalafkastgrundlag og angive en eventuel periodekorrektion. Begge dele i billedet "Kapitalafkastgrundlag". Hvis perioden er længere end 12 måneder, skal den indtastede procent være positiv, ellers negativ.
Eksempel: Virksomheden har været drevet i 10 måneder.
Korrektionsprocent = ((10 - 12) *100) / 12 = -16,7 procent.