Skattemæssige underskud

Dato: 31-03-2008

Skattemæssige underskud indgår i skatteberegningen fra Ø90. Der er flere forskellige skattemæssige underskud. Underskuddene fra tidligere år kan indtastes og Ø90 opsamler dem automatisk, så de indgår i de følgende års skatteberegninger med det korrekte beløb.

1. Underskudsregler
1.1 Forskellige slags underskud
1.2 Indtægtsført kvotesaldo (rettigheder mv.)
1.3 Overgangssaldo aktier
2. Automatisk ajourføring til næste år
3. Indtastning eller rettelse af underskud


1. Underskud sregler

De skattemæssige underskud nedsætter skatten senere år, hvor der er en indkomst at trække ned i. Underskud, der er opstået i indkomståret 2001 eller tidligere skal udnyttes senest i det femte indkomstår efter det år, hvor det er opstået, ellers er det tabt. For underskud, der er opstået i indkomståret 2002 eller senere, er der ingen 5-års begrænsning.

Overgang mellem gamle og nye regler
Fra og med 2007 gemmer Ø90 en samlet saldo pr. type af underskud. I overgangsåret 2007 henter Ø90 underskud fra de specificerede oplysninger, der blev gemt i 2006. Hvis der er behov for at rette underskuddene, som indgår i beregningen for 2007, skal man også rette i de specificerede oplysninger.

I overgangsperioden 2002 til 2006 holder Ø90 styr på alderen af alle underskud, selv om det kun er nødvendigt for de gamle, der er opstået før 2002. Nye underskud og underskud som ikke udnyttes, bliver gemt med specifikation pr. år.


1.1 Forskellige slags underskud

Negativ skattepligtig indkomst
Negativ skattepligtig indkomst nedsætter beskatningen af årets skattepligtige indkomst. Den har betydning for sundhedsbidrag, kommune- og kirkeskatter.

Negativ personlig indkomst
Negativ personlig indkomst nedsætter personlig indkomst. Bemærk, at personlig indkomst kun har betydning for beregningen af bund-, mellem- og topskatter samt AM-bidrag.

”Neg. PI som ikke fratrækkes i grundlaget for AMB” bruges, hvis den negative personlige indkomst ikke (eller kun delvis) skal trækkes fra ved beregning af AM-bidrag. I skal selv summere negativ personlig af denne type, og skrive det samlede beløb. For eksempel hvis underskuddet i personlig indkomst er opstået på grund af en ratepension.

Negativ aktieskat
Negativ aktieskat er den negative aktieskat, som ikke kan udbetales men kun modregnes i årets skat.

Tab børsnoterede / unoterede aktier
Tab på børsnoterede og unoterede aktier gemmes hver for sig og nedsætter de følgende års aktieindkomst.


1.2 Indtægtsført kvotesaldo (rettigheder mv.)

Hvis man har indtægtsført negativ saldo vedrørende rettigheder, så kan man modregne denne indtægt i senere tab ved salg af fast ejendom. Ved modregningen får man godskrevet en acontoskat af den gamle indkomst, der modregnes. Opsummeret indkomst vises samme sted som underskuddene.


1.3 Overgangssaldo aktier

Fra indkomståret 2008 indføres en ny progressionsgrænse for beskatning af aktieindkomst. Over denne grænse betales der 45 % skat. Der er lavet en overgangsordning, så man kan undgå den højeste procentsats, hvis man primo 2007 har en potentiel avance, der hidtil kun har skullet beskattes med maksimalt 43 %.

Til brug for beregningen i overgangsperioden, skal man opgøre en overgangssaldo. Overgangssaldoen bliver så anvendt til at nedsætte den del af aktieindkomsten i de kommende år, som der ellers skulle betales 45 % skat af.
 
Der er ingen krav om at opgøre overgangssaldoen, før man vil gøre brug af den.

Om beregning og brug af overgangssaldo henvises til materiale fra skatteafdelingen. Se blandt andet om Regneark til beregning af saldoen . Regnearket er indrettet, så det viser overgangssaldoen både primo 2007 og ultimo 2007.

Der er ingen krav om opgørelse af overgangssaldo før den skal bruges, men hvis I beregner og indtaster saldoen, vil Ø90 holde saldoen ajour hvert år.


2. Automatisk ajourføring til næste år

"Underskud i PI fra pensioner ‑korr. AMB" skal I selv ajourføre hvert år. 

Øvrige underskud ajourføres automatisk
De øvrige underskud bliver ajourført automatisk, hvis regnskabsperioden svarer til skatteperioden på stamdata.


Indtægtsført kvotesaldo (rettigheder mv.)
Indtægten ajourføres automatisk, hvis man bruger de rette kontonumre til indkomst og modregning:

5281 00	Negativ saldo (rettigheder mv.) til indtægt
7900 36	Reduktion tab med negativ kvote mv.
7900 37	Reduktion tab m. negativ kvote mv. succ.

Se vejledning til billederne Immaterielle aktiver og Formue: Indtægt, udgift, reguleringer.


3. Indtastning eller rettelse af underskud

Hvis Ø90 ikke har gemt underskud fra sidste år kan I indtaste dem i dialogen med skattemæssige underskud: Funktioner > sidste års tal > Skattemæssige underskud. [Alt] + [F] + [Å] + [K]. Det samme sted kan I rette underskuddene, hvis der er sket en ændring i forbindelse med myndighedernes behandling. Se særskilt afsnit om indtastningen.

Øverst i dialogen kan I se perioden for det foregående indkomstår, hvor de viste underskud var ”til rest”. Det foregående indkomstår svarer altid til den periode, I har valgt, for sidste års tal på opgavevalg.


Fra og med 2008
Alle rettelser skal indtastes i de øverste linier i dialogen, hvor der vises en samlet saldo pr. type af underskud.


Til og med 2007
Rettelser i negativ skattepligtig indkomst, negativ personlig indkomst og negativ aktieskat, indtastes i linierne med specifikation pr. år. Det samme gælder tab på aktier, som er opstået i 2001.