For deltagere i I/S, skal man desuden være opmærksom på at værdierne overføres rigtigt fra I/S. Se afsnit 6.5 om særlige hensyn i I/S.


Hvilke posteringer skal indtastes
Ø90 beregner automatisk afkastgrundlaget i primostatus. For indkomståret er det altså primo, der er afgørende, men det anbefales at indtaste oplysninger til ultimobalancen alligevel, så den er klar til næste år.
Specielt for værdien af fast ejendom anbefales det at indtaste årets investeringer, og få beregnet ultimo automatisk i billedet.

Hensigtsmæssige posteringer til næste år er:

• Investeringer i fast ejendom (efterpostering)
• Andel af samlet besætning, der er opgjort efter varelagerreglerne (ultimo)
• Korrektion for debitorer og kreditorer, der står på forkert kontonummer, i forhold til om de skal medregnes i varelager eller ej (ultimo).

Hvis der er rettelser i forhold til det, der blev indtastet sidste år, skal det rettes med primoposteringer for at få virkning for dette år.

Ø90 beregner afkastgrundlaget mv. som summen af primoposteringer på kontiene:

1400 - 1590 minus 8575	Landbrugsbesætning
1851 - 1852	Mælkekvote efter 01.01.2005 og EU-rettigheder
2150	Driftsfond (ansvarlig)
8140 - 8199	Påbegyndte investeringer
8550 - 8555	Værdi af fast ejendom (specielt opgjort til kapitalafkastgrundlag)
8557	Regulering kapitalafkastgrundlag (fælles med virksomhedsordning)
8570	Erhvervsandel bil mv.
8572	Korrektion kapitalafkastgrundlag (kun kapitalafkastordning)
se nedenfor	Varelager, hvis det er positivt

Alle posteringer på kontiene uanset virksomhed/privatkode medregnes i grundlaget.


4.2 Fast ejendom

Fast ejendom skal altid konteres på særlige konti, for at komme med i grundlaget. I regnskabet beregner Ø90 fast ejendom ud fra kontonumrene 8500 - 8555. Det anbefales at efterpostere årets ændringer lige som ved brug af virksomhedsordning. I regnskaberne bliver kontiene grupperet efter specifikationsnummer:

spec 00 - 49	Landbrug
spec 50 - 99	Anden virksomhed

4.3 Biler og andre blandet benyttede driftsmidler

Biler skal indgå i grundlaget med den erhvervsmæssige andel. Denne andel skal I indtaste i billedet med fordeling af blandet benyttede driftsmidler. I regnskabskørslen beregner Ø90 den erhvervsmæssige andel af værdien, og konterer den som primo på konto 8570xx, hvor xx svarer til bilens specifikationsnummer.

Der kan ikke rettes manuelt på disse konti. Der skrives advarsel i regnskabet, hvis der er biler mv., hvor erhvervsprocenten ikke er angivet.


4.4 Varelager, varedebitorer og -kreditorer

Den del af grundlaget, der består af varelager, varedebitorer og –kreditorer, skal kun medregnes, hvis det samlede beløb er positivt. Ø90 sørger selv for dette, når I har brugt de rigtige kontonumre.
 
Ø90 beregner varelager mv. som summen af primoposteringer på kontiene:

1600 - 1614	Indkøbte beholdninger og egen avl til salg
1695 - 1696	Igangværende arbejde for fremmed arbejde
1910	Varelager (anden virksomhed)
1934, 1984	Varetilgodehavende og -gæld (anden virksomhed)
2198 - 2199, 2708 - 2709, 2717 - 2719	Varetilgodehavende og -gæld
2745	Forudbetaling igangværende arbejde
3000 - 4998	Varelager
8575	Besætning efter varelagerregler
8577 - 8578	Korrektioner til varelager i kapitalafkastgrundlag

Besætning
Besætning opgjort efter varelagerreglerne skal medregnes i varelager, mens ”landbrugsbesætning” indgår direkte i grundlaget. Ø90 kan ikke skelne mellem de to slags besætning, og regner som udgangspunkt med, at der er tale om landbrugsbesætning.

Hvis der findes besætning efter varelagerreglerne, skal I angive værdien af denne del af besætningen på konto 8575 00 Besætningsværdi (varelager). Effekten af dette er, at værdien af landbrugsbesætning nedsættes med beløbet og varelagerdelen øges med det.

Gæld og tilgodehavende ved køb og salg af landbrugsbesætning skal heller ikke medregnes til varelageret, og I skal sørge for at kontere disse poster på konti, der ikke indgår i varelager.


Igangværende arbejder
Indenfor varelageret er der en mindre del, som også i sig selv skal være positiv for at kunne medregnes. Det er igangværende arbejder, der står på kontonumrene:

1695 – 1696	Igangværende arbejde for fremmed arbejde
2745	Forudbetaling igangværende arbejde

Ø90 sørger for kun at medtage en positiv sum.


5. Beregning

Billedets beregning er ens for virksomheds- og kapitalafkastordning. Der foretages beregning og kontering af ultimosaldo på konto 8550 - 8557, det vil sige værdien af fast ejendom og korrektioner, der er fælles for virksomhedsordning og kapitalafkastordning. I modsætning til resten af Ø90 skal en forøgelse af ultimo opnås ved en positiv efterpostering.


6. Kontrol

I billedet gennemføres nedenstående kontroller. Advarsler kan accepteres, fejl skal rettes.

Advarsler:

• Der er investeret i året, men ikke foretaget regulering af afkastgrundag
• Der er ikke noget kapitalafkastgrundlag primo (kun i regnskaber med virksomheds- og kapitalafkastordning)

Fejl:

• Primo stemmer ikke. Det vil typisk betyde, at man har rettet primo men glemt at foretage kontering på 8569.
• Efterposteringer stemmer ikke. Det vil typisk betyde, at man har brugt en anden modkonto end 8569 00. Hvis man tidligere har været hele opgørelsen igennem, kan det dog også skyldes fejl i efterpostering i billedet "Indkomstdisponering og hæverækkefølge".

7. Ofte stillede spørgsmål

7.1 Hvordan konteres i det første år med ordningen?

Det første år ordningen anvendes, skal man være særlig opmærksom på at få "startet" de specielle konti til afkastgrundlaget med den rigtige primo. Der skal indtastes som rettelser til primo.

Fælles for virksomheds- og kapitalafkastordning er værdien af fast ejendom, der skal indtastes på 8550-8555. Eksempel på indtastning i ret primo [Alt + F + O] kunne være:

Anskaffelsessum kontant	1.598.500	konto	8553 00
Ombygning, forbedring mv.	578.000	konto	8555 03
Afstemning	-2.176.500	"modkonto"	8569 00

7.2 Hvis virksomheden først er startet i løbet af året?

Afkastgrundlaget skal indtastes i primo, selv om virksomheden først er startet i løbet af året.

De poster i kapitalafkastgrundlaget, som Ø90 normalt finder på en almindelig balancekonto, men som ikke findes i balancen ved indkomstårets begyndelse, skal I selv tilføje. Det sker, ved at I indtaster beløbet på en eller flere af de konti, der regulerer afkastgrundlaget.

• Opret specifikationsnumre til formålet og giv dem en sigende tekst.
• Korrektioner på konto 8557, som kun er foretaget på grund af den manglende primo skal straks efterposteres væk, så de ikke påvirker ultimo. I ultimo vil den sædvanlige konto jo også findes.
• Korrektioner i intervallet 8572 - 8578, skal blot ikke gentages i ultimo.

I skal også huske at indtaste supplerende oplysning om:

• Periodekorrektion

7.3 Skift mellem 18. almindelige vurdering og kontant anskaffelsessum

Hvis der skal skiftes princip, skal I indtaste primorettelser til kontiene:
8550 xx Ejendomsværdi, 18. alm. vurdering
8553 xx Anskaffelsessum, fast ejendom
8555 01 Forbedringer før 18. alm. vurdering
8569 00 Afstemning af kapitalafkast

Brug funktionen "ret primo" [Alt] + F + O. Det anbefales at skrive notater til de tidligere anvendte konti, med angivelse af værdien og det sidste indkomstår, den er anvendt i.


7.4 Hvis deltager i I/S bruger virksomhedsordning

Når der bestilles et I/S regnskab bliver deltagernes ideelle andel af balanceposterne overført til deres egne regnskaber. Det samme gælder for årets investeringer – med mindre det er fravalgt. I de fleste regnskaber vil afkastgrundlaget hos deltagerne blive rigtigt på grundlag af de overførte posteringer.


Mælkekvote anskaffet før 1. januar 2005
Når kapitalafkastgrundlaget beregnes af Ø90 bliver konto 1850 ikke medregnet. Det er fordi det forudsættes at den værdi der skal medregnes, er konteret på konto 855x.

Mælkekvote på konto 1850 i I/S er med i den sum af balanceposter, der normalt overføres til konto 1949 99, og denne konto medregnes i kapitalafkastgrundlaget. I den normale beregning bliver mælkekvoten derfor medregnet af Ø90. For en deltager i I/S betyder det at mælkekvoten bliver medregnet dobbelt:

• Dels via deltagerens kontering på 855x xx
• Dels via den ideelle andel af I/S-aktiver på konto 1949

For deltagere i I/S skal man derfor selv fjerne værdien af mælkekvote fra I/S-aktiverne
Enten   fjerne den én gang for alle fra 855x og derefter lade 1949 være bestemmende
Eller     ved løbende at (mod)kontere årets ændring i værdi på konto 8557 xx.

Eksempel 2005:
I I/S regnskab for 2005 indeholder konto 1850 "Mælkekvote før 1/1 2005: 0 kr. primo og 200.000 kr. ultimo.
Hos deltageren i I/S er den værdi, der skal medregnes i kapitalafkastgrundlag tidligere konteret på konto 8557 10 "Andel mælkekvote i I/S", og man ønsker at lade den blive stående.
Der oprettes 8557 11 "Mælkekvote medregnet i I/S tilbageført" og hele værdien på 1850 efterposteres hos deltager:

	Værdi ultimo 2005	-200.000	Konto	8557 11
			modkonto	8569 00

Det sker lettest ved at bruge funktionen Ny i billedet og indtaste kontonummer og beløb (i kolonnen bevægelser).

Eksempel 2006:
I I/S regnskab for 2006 indeholder konto 1850 "Mælkekvote før 1/1 2005: 200.000 kr. primo og 250.000 kr. ultimo. Der er ikke sket salg i løbet af året.

I 2006 skal kun ændringen efterposteres:

	Værdiændring 2006	-50.000	Konto	8557 11
			modkonto	8569 00

Det sker lettest ved at indtaste beløbet i kolonnen bevægelser.


7.5 Hvis deltager i I/S bruger kapitalafkastordning

Når der bestilles et I/S regnskab bliver deltagernes ideelle andel af balanceposterne overført specielt til beregning af afkastgrundlag. Det samme gælder for årets investeringer – med mindre det er fravalgt. I de fleste regnskaber vil afkastgrundlaget hos deltagerne blive rigtigt på grundlag af de overførte posteringer.

Det forudsættes at deltagernes saldo for mælkekvote efter 1/1 2005 og EU-betalingsrettigheder føres i deres eget regnskab, og derved automatisk medregnes i grundlaget. Hvis saldoen undtagelsesvis findes i I/S på konto 1851 og 1852, skal man selv regulere deltagernes afkastgrundlag for eksempel via konto 8557 20.