• Gennemgå primærkonti med kontokort, når dette er relevant – ser det normalt ud.
• Notater, kontrolleres under denne gennemgang.
• Under kontogennemsynet findes også de priser, der skal anvendes til ultimo status (skat og drift) og disse indtastes (se nedenfor om ”Find pris” i beholdningsbilleder).
• Gennemgå statusmængderne – ser de normale ud.

• Vælg ”Vis alle” [ Alt + A ] – derved vises de supplerende oplysninger, der skal overvejes udfyldt ud fra den definition, man har lavet opgaverne med på opgavevalg.
• Indtast dem man kan udfylde på grundlag af billedets data. (eller andet man har til rådighed).

• Der kan forekomme en række meddelelser – som man er nødt til at reagere på før beregningerne kan afsluttes.
• Tjek resultatet.
• Vurder de beregnede tal – normalt vil der ikke være noget at bemærke, men der kan forekomme underligheder (der er f.eks. konsekvens ved forkert pris i forhold til ”antal enheder” i prisgruppen).

• Find først de udfald der kræver rettelser (F = fejl), eller hvor I kan se at ”kontrollen har ret” – gå tilbage i rækkefølgen og lav de nødvendige rettelser. Brug IKKE tid på i første omgang at acceptere nogle af udfaldene, fordi det kan være at de ”falder” bort, når I laver rettelserne jf. de alvorlige udfald. Så skal man nemlig bagefter til at fjeren denne accept, når grundlaget for udfaldet ændrer sig.
• Når man ikke kan se, at der skal rettes mere – og man har indtastet alle de nødvendige supplerende oplysninger – så – Vurder de enkelte resterende udfald – accepter de udfald, hvor man er sikker på at ”data-materialet” er i orden.
• Bemærk, der bør normalt skrives en kort forklaring til et accepteret kontroludfald. Det vil lette en efterfølgende opklaring af, hvorfor kontroludfaldet er blevet accepteret.
• Se nedenfor vedrørende notater, hvis man blot mangler en enkelt kontrol pga. manglende oplysninger.

• Hvis der er manglende oplysninger – Man har måske accepteret et åbent kontroludfald – eller der er noget man synes: ”ser underligt ud” – så laves der et notat enten til færdiggørelsen eller til afleveringen.
• Der bør også laves notater til emner, der bør nævnes i regnskabskommentarerne (notat til færdiggørelse).

Tjek billedet (evt. kun enkeltkonti, hvis der er flere åbne ”problemer” – typisk manglende bilag).


1.3 Beholdninger – find pris

For at finde den pris, der typisk skal indtastes for beholdningerne, anbefales det generelt at anvende kontokortet.

Det vil sige, at man – typisk i forbindelse med kontrollen af de enkelte konti – gennemfører følgende:

• Find seneste indkøbspris for indkøbte beholdninger – brug evt. regnemaskinen
• Find seneste salgspris for egenproducerede beholdninger – brug evt. regnemaskinen.

De fundne priser indtastes i beholdningsbilledet i priskolonnen ude for de relevante beholdninger.


2. Værdiansættelse af beholdninger

2.1 Grundlaget til værdiansættelse

Overordnet

Ændringer i beholdningerne påvirker resultatet
Opgørelse af en virksomheds beholdninger er afgørende for virksomhedens resultat og formue.

Værdiansættelsen giver mulighed for at påvirke regnskabets resultat. Hvis der er fejl i værdiansættelsen, flytter overskuddet fra det ene år til det andet. Derfor er det vigtigt med en præcis opgørelse af beholdningerne.

I årsrapporten skal man registrere årets faktiske ændringer i beholdningerne. Eller bliver dette års regnskab misvisende, f.eks. vil et dårligt produktionsresultat først vise sig i regnskabet for det følgende år, hvis beholdningerne er for højt vurderet.

I skatteregnskabet er der legale muligheder for at regulerer værdien af beholdningerne, så skatteyderen kan justere en for høj eller for lav indkomst det pågældende år.

Mulige værdiansættelsesprincipper for beholdninger.

2.2 Driftsmæssig værdiansættelse

Årsrapporten skal normalt omfatte både beholdninger af egen produktion og indkøbte vare. Værdien skal hvert år opgøres efter de samme principper for at undgå forskydninger, der kan tilsløre årets resultat.

Nedenfor er vist værdiansættelsen for de forskellige beholdningstyper.

Driftsmæssig konjunktur på beholdninger
Driftsmæssig konjunktur er ophørt pr 1. december 2005. Regnskaber med ultimostatus efter denne dato bliver opgjort uden driftsmæssig konjunktur.


2.3 Skattemæssig værdiansættelse

I skatteregnskabet er der mulighed for at regulere værdien af beholdningerne, så skatteyderen undgår for høj eller for lav indkomst dette år.

Den skattemæssige værdiansættelse forslås gennemført til den laveste pris, der kan anvendes.

Værdiprincipper
Jordbeholdninger opgøres til kostprisen, dvs. minimum som de direkte produktionsomkostninger (udgift til udsæd, gødning, maskinstation og fremmed arbejdskraft). Eventuelt kan landmanden også inddrage de indirekte produktionsomkostninger, dvs. en del af de faste omkostninger. I købs- og salgsåret kan man også tillægge planternes tilvækst.
Beholdning af egen avl til foder skal opgøres efter samme regler som salgsbeholdninger, dvs. til dagspris eller kostpris.

Reglerne for værdiansættelse af varelagre kan kort beskrives ved følgende:

3. Formler til beregning i beholdningsbilleder

3.1 Beholdningsbilleder

Beholdningsbillederne virker generelt – på samme måde. Det vil sige, der indtastes et kvantum (kg/mængde) herefter kan der beregnes.

Priserne, der er lagt ind på landsniveau, kan suppleres på kredsniveau. Hovedreglen vil være, at der skal indtastes den relevante pris på ejendomsniveau. 

Der er p.t. følgende billeder, hvor beholdninger og erhvervsmæssig omsætning behandles:

3.2 Formler til beregning i beholdningsbilleder

Der er nogle særlige formler til ”Beholdninger og varelager” under undermenuen til ”Anden virksomhed” (19xx-konti). Disse formler beregner ligesom formlerne 111 og 112, men de flytter også resultatet på kontiene til en resultatkonto (typisk 82xx-konti).

Man skal være opmærksom på, at når resultatet flyttes over på en resultatkonto, må der ikke være låst.

Advarsel
I forbindelse med beregningerne skal man være opmærksom på, om perioden er låst. Der sker nemlig en automatisk overførsel af postering til kontointervallet 5000 00 – 5299 99 eller 8200 00 – 8299 99. Hvis posteringerne er låst, skal man derfor manuelt undersøge, om posteringen er blevet overført korrekt.


3.3 Prisgrupper til beholdningsbilleder

På landsniveau er der oprettet prisgrupper i følgende intervaller:


Prisgruppe intervaller
De relevante prisgrupper kan findes, når man er i opgørelsesbillederne og vælg Funktion > Grundlag > Prisgrupper ( Ctrl + P ).

Generelt findes prisgrupperne på et prisgruppenummer der svarer til kontonummeret.

På landsniveau er der oprettet prisgrupper i følgende intervaller:

1) for prisgrupperne beholdning er det generelt numrene i intervallet fra xxx.x90 til xxx.x99, der anvendes til prisgrupper for beholdninger.


3.4 Beholdninger prisgrupper indhold

Grundlaget til beregningerne i beholdningsbillederne findes altid kun i den fra prisgruppe, der er gyldig på ultimodato for opgørelsen. For yderligere oplysning om funktionerne i Prisgrupper henvises til vejledningen om prisgrupper.

De relevante grupper i Kontering af prisgrupper, kan findes mår man er i opgørelsesbillederne og vælg Funktion > Grundlag > Prisgrupper ( Ctrl + U ).


3.5 Kontering af beholdning – ved automatisk beregning

Det er indholdet i dialogen ”Kontering af prisgrupper”, der styrer den automatiske beregning for beholdningen. Grundlaget til beregningerne for beholdningen i ”Kontering af prisgrupper”, der er gyldig på ultimodato for opgørelsen. For yderligere oplysning om funktionerne i Kontering af prisgrupper, henvises til vejledningen om prisgrupper.


4. Andre beholdninger

I det følgende er der nævnt nogle andre af grupper opgørelsesbilleder, der overordnet anvender samme principper for beholdningsopgørelse. Der hvor der er nogle specielle forhold for de pågældende områder, er der i det følgende listet de punkter, hvor man skal være opmærksom på forskellene.


4.1 Beholdninger - beregninger varelager - andre erhverv

Se vejledningen for beholdninger – beregninger.


4.2 Beholdningsbilleder lønudgifter

Se vejledningen for lønudgifter.