Dato: 18-01-2007

Her behandles kontiene i 1590 – 1599 intervallet på landbrugskontoplanen, der indeholder skattemæssig besætningsnedskrivning samt regulering m.m. af forskelsbeløb for kvæg, svin og får fra overgangsordningen, da der blev indført Normalhandelsværdier.
Øvrige konti, der kan indeholde statusværdier for besætning, samt alle konti i 3xxx og 4xxx intervallerne, der indeholder køb og salg af besætning samt deres tilknyttede produkter (fx mælk, æg, skind), er behandlet i Ø90-Vejledning Besætning - beregninger.


1. Nedskrivning og forskelsbeløb
2. Nedskrivning
3. Forskelsbeløb
4. Formler til nedskrivning og forskelsbeløb
5. Prisgrupper til nedskrivning og forskelsbeløb
6. Særlige spørgsmål
6.1 Nedskrivning besætning i I/S-deltageres regnskab
6.2 Nedskrivning og forskelsbeløb på besætning i I/S – anden virksomhed
7. Links


1. Nedskrivning og forskelsbeløb

Beskrivelsen er i det følgende opdelt så Nedskrivning behandles først og derefter behandles regulering af eventuelle forskelsbeløb. Der anvendes forskellige formler henholdsvis til nedskrivning og forskelsbeløbene.


2. Nedskrivning

Afsnittet indeholder en beskrivelse af områder:

• Nedskrivning – anbefaling
• Beregn i billedet
• Genberegning
• Manuel indberetning eller regulering af automatikken
• Stop automatik
• Grundlaget til nedskrivning.

Nedskrivning – Anbefaling
Se efterfølgende punkt: Besætningsnedskrivning kan foretages i besætningsmodulet, eller den kan indtastes direkte i statusbilledet, eller de to muligheder kan kombineres. Landskontorerne for Driftsøkonomi anbefaler, at I anvender automatisk beregning med maksimal nedskrivning i besætningsmodulet. Eventuel korrektion sker lettest ved at indtaste et beløb i status, ikke ved at rette procenten i "prisgruppen" (141.090) [Ctrl + U].


Beregn
Med kommandoen "Beregn" i funktionsmenuen [Ctrl + B] beregnes forskelsbeløb og nedskrivning.

Til brug for beregningen hentes oplysninger i andre dele af besætningsmodulet. Sammenhængen fra det indtastede (viste) kontonummer til en prisgruppe findes i dialogen "Kontering af prisgrupper".
                                           
Genberegning
Automatisk genberegning sker i dette billede ved rettelser direkte i billedet, eller ved rettelser på konti, der indgår i billedet. Derudover genberegnes der også automatisk ved rettelser af priser og i konteringsstyringen.

Bemærk, at den automatiske genberegning ikke gennemføres ved rettelse af en besætningsværdi i de øvrige billeder med besætning. Disse rettelser vil imidlertid medføre at billedet til Nedskrivning og forskelsbeløb bliver ”Berørt”.
                                           
Manuel indberetning eller regulering af automatikken
En manuel indberetning af besætningsnedskrivningen indtastes som beløb (med minus) i dialogen ”Indtast posteringer" [Ctrl + I] på konto 1590. Den automatiske beregning og den manuelle indtastning supplerer hinanden.

Eksempel: En ejendom har forvalgt størst mulig procentnedskrivning, og besætningsmodulet har beregnet nedskrivningen til 45.900 kr. Skatteyderen ønsker kun at nedskrive med 40.000 kr. For at gøre nedskrivningen mindre, skal I lave en skattemæssig postering i ultimo status:

Mindre nedskrivning

Status

”+5.900”

konto

1590 xx

I stedet for den regulerende postering via ”Indtast posteringer” kan man i stedet indtaste den ønskede nedskrivning direkte i ultimostatus beløbskolonnen. Bemærk at det her er den ønskede værdi, der skal indtastes. I eksemplet ovenfor svarer det til, at der indtastes:

Ønsket nedskrivning

Status

”-40.000”

konto

1590 xx

Stop automatik
Den automatiske beregning blokeres ved at indberette ved følgende indtastninger i dialogen ”Kontering af prisgrupper” [Ctrl + U]:

• På alle konti, hvor der findes lands- eller kredskontering, rettes A/P-koden til P (her kun konto 1590).
• Der oprettes pr. beregningskonto fra Lands- og kredsniveau en ny kontering, med formel = 0 og A/P-koden = A.

Grundlaget til nedskrivningen
For automatisk beregning af nedskrivning gælder det, at den dyregruppe der skal være omfattet af beregningerne, skal være placeret på prisgrupper, der kan benyttes til besætningsnedskrivning.

Det fremgår af de enkelte prisgrupper, idet "Talkode 1" på prisgruppen (Overskrift = Besæt Nedsk) er lig med:

• 10 (skriver tallet ti), når besætningsværdi ultimo indgår i beregningen af besætningsnedskrivning.

Til postering af statusposten samt et eventuelt fradrag er der indberettet en sammenhæng til kontonumre i "Kontering af prisgrupper" (se konto 1590). Bemærk at de dyregrupper, der kontrolleres for markering for, at de skal indgå i beregningen af nedskrivning, fremgår af ”Grundlag 1 med angivelse af fra og til konto.


3. Forskelsbeløb

Afsnittet indeholder en beskrivelse af områder:

• Overgangsordning
• Grundlaget til forskelsbeløbberegning
• Forskelsbeløb
• Basisantal
• Tilbageregulering – manuel
• Stop automatik.

Overgangsordning
Forskelsbeløb stammer fra den overgangsordning der blev etableret, da der skattemæssigt blev indført Normalhandelsværdier for dyregrupperne:

• Kvæg
• Svin
• Får.

Grundlaget til forskelsbeløbsberegning
For automatisk beregning af forskelsbeløb gælder det, at den dyregruppe der skal være omfattet af beregningerne, skal være placeret på prisgrupper, der kan benyttes til stambesætning (Omfatter hundyr over 1 år inden for dyregrupperne: Kvæg, svin og får). Det fremgår af de enkelte prisgrupper, idet "Talkode 2" på prisgruppen (Overskrift =  Kd Fr Skels) er lig med:

• 10 (skriver tallet ti), når besætningsantallet vedrører beregningen af forskelsbeløb for kvæg.
• 20 (skriver tallet tyve), når besætningsantallet vedrører beregningen af forskelsbeløb for svin.
• 30 (skriver tallet tredive), når besætningsantallet vedrører beregningen af forskelsbeløb for får.

Forskelsbeløb
Hvis der findes forskelsbeløb for kvæg, svin eller får styres beregningen af eventuelt fradrag eller tilbageregulering af samme ud fra de oplysninger, der er indberettet i dialogen "Forskelsbeløb" (findes på billedet ”Nedskrivning og forskelsbeløb”).

Til postering af statusposten samt et eventuelt fradrag er der indberettet en sammenhæng til kontonumre i "Kontering af prisgrupper" (se kontiene 1597, 1598 og 1599). Bemærk at de dyregrupper, der kontrolleres for markeringen af, at de skal indgå i beregningen af forskelsbeløb, fremgår af ”Grundlag 1” med angivelse af fra og til konto.

Basisantal
Ved beregningen sammenlignes det resterende antal for den enkelte prisgruppe (10, 20 eller 30) i forskelsbeløbsbilledet med det samlede antal hundyr over 1 år i ultimo status (nedrundet til basisantal). Der nedrundes altid til nærmeste hele basisantal efter skalaen 5, 10, 15, 20, 25, 30, 40, 50, 60, 80, 100, 120, 140, 160, 200, 240 og videre i spring på 40.
                                           
Nedgang
Hvis det nedrundede antal ultimo er mindre end primo skal der foretages et fradrag. Ved den automatiske beregning reduceres det resterende antal og beløb i dialogen "Forskelsbeløb" og dermed i status. Samtidig hermed posteres et fradrag i indkomsten på de kontonumre, der er valgt i dialogen "Kontering af prisgrupper" (statusposten ultimo reguleres).

Tilbageregulering – manuel
Hvis det nedrundede antal, i et af de nærmeste to efterfølgende indkomstår efter fradraget, øges til et nedrundet antal, der er mindst et trin højere end basisantallet primo i reduktionsåret, skal der ske en tilbageregulering af det fradrag, der blev foretaget. Denne tilbageregulering er ikke omfattet af den automatiske beregning, da den skal foretages i det år, fradraget blev taget, men der kommer en advarsel ved beregning i "Nedskrivning og forskelsbeløb”.

Tilbageregulering af indkomsten skal foretages ved henvendelse til skattevæsenet, og restforskelsbeløb og restantal skal rettes manuelt.

Rettelsen skal foretages både i forskelsbeløb-dialogen og i billedet ”Nedskrivning og forskelsbeløb”. Rettelserne skal foretages til ultimo sidste år jf. følgende:

• I dialogen "Forskelsbeløb" vælges ”Vis foregående” og datoen ”Opgørelsesdato” kontrolleres, så den er lig med ultimo sidste regnskabsår. Tallene rettes til, så der er korrekt udgangspunkt for beregningerne i dette regnskabsår.
   
• I billedet "Nedskrivning og forskelsbeløb" anvendes funktionen ”Ret primo”. Der indberettes det antal og beløb, der tilbageføres. Det vil sige, at man supplerer den automatiske postering.

Når disse rettelser er foretaget, er oplysningerne til den automatiske styring af forskelsbeløbet igen på plads.

Stop automatik
Det frarådes at stoppe automatikken på forskelsbeløb, da den ikke kan tages i brug igen uden medvirken fra IBM.
Den automatiske beregning blokeres ved at indberette ved følgende indtastninger i dialogen ”Kontering af prisgrupper” [Ctrl + U]:

• På alle konti, hvor der findes lands- eller kredskontering, rettes A/P-koden til P.
• Der oprettes pr. beregningskonto fra Lands- og kredsniveau en ny kontering, med formel = 0 og A/P =A.

Bemærk ”stoppet” kan vælges uafhængigt for kvæg, svin henholdsvis får ved kun at stoppe for den aktuelle beregningskonto (1597-1599).


4. Formler til nedskrivning og forskelsbeløb

Der er defineret følgende formler:

Formel	Beskrivelse
108	Nedskrivning besætning
109	Regulering af forskelsbeløb

Grundlaget til beregningerne findes således:

• For nedskrivning – se sidst i punkt 2 ovenfor.
• For forskelsbeløb – se først i punkt 3 ovenfor.

5. Prisgrupper til nedskrivning og forskelsbeløb

Der findes følgende specielle prisgrupper til forskelsbeløb samt besætningsnedskrivning.

Prisgrupperne 141.010, 141.020 og 141.030 benyttes til forskelsbeløb for henholdsvis kvæg, svin og får/andet.

Prisgruppe 141.090 benyttes til regulering af nedskrivningsprocenten.

Prisgrupper med statusværdi og ”tilkobling til nedskrivning og forskelsbeløb” – se Ø90-Vejledning Besætning - beregninger.

Det kan kun anbefales at rette i nedskrivningsprocenten i prisgruppe 141.090.

Alle øvrige prisgrupper og felter, samt alt under ”Kontering af prisgrupper” vedrørende kontiene 1590-1599, kan det ikke anbefales, at der rettes i.


6. Særlige spørgsmål

6.1 Nedskrivning besætning i I/S-deltageres regnskab

Besætningsnedskrivning skal indtastes manuelt i et regnskab for en I/S-deltager.
Det letteste er at indtaste beløbet direkte i billedet ”Nedskrivning og forskelsbeløb” [Alt + M + O + B + N] i kolonnen ”Beløb ultimo”.

Eksempel – i posteringsdialogen ”Indtast posteringer” [Ctrl + I] får posteringen dette udseende:
”Ønsket nedskrivning”		”Beløb”	konto	1590 00	V-kd=1

Denne indtastning vil normalt udløse et kontroludfald (kontrol 299005), fordi der er nedskrivning med ingen besætningsværdi i regnskabet (på besætningskontiene). Dette kontroludfald kan ikke accepteres.

For at undgå kontroludfaldet – og samtidig sikre at der kun nedskrives inden for maksimum, skal der konteres følgende:

• I/S-deltagerens andel af besætningsværdi, der må nedskrives på – se I/S-regnskabet
• Beløbet indtastes som kvantum 2 på en statuspost ultimo på konto 1590 i posteringsdialogen ”Indtast posteringer” [Ctrl + I].

Eksempel
	Kvantum 2-felt	Beløbsfelt
”Nedskrivningsgrundlag”	- Beløb værdi besætning	0,00	konto 1590 00	V-kd=1

6.2 Nedskrivning og forskelsbeløb på besætning i I/S – anden virksomhed

Hos deltagere i I/S skal nedskrivning og forskelsbeløb behandles i deres egne regnskaber, selv om besætningen står i I/S.

Hvordan flyttes ændringen til anden virksomhed?
Hvis det øvrige resultat fra I/S behandles som resultat for anden virksomhed, bør ændringen i nedskrivning og forskelsbeløb også stå dér, så man får et samlet overblik.

Man kan lave en kontering, der afstemmer med efterpostering, så man kun behøver at indtaste den nye ultimoværdi:

Beregn konto	Kontotekst	Formel	Pris- Gruppe	R	Modkonto Skat+drift
1590 90	Nedskrivning I/S be	861	0	S	8207 50

Når først konteringen er oprettet, er arbejdsgangen fremover:

• Indtast nedskrivning / forskelsbeløb ultimo hos deltager
• Beregn.

Forudsætninger:
Forskelsbeløb / nedskrivning vedrørende besætningen i I/S er placeret på specifikationsnummer 90 til 99. Det er kun muligt at bruge formel 861 på disse specifikationsnumre.


7. Links

Ø90-Vejledning Besætning - beregninger.