Denne vejledning beskriver, hvordan udskudt skat behandles fra primo til ultimo i Årsrapporten. Vejledningen indeholder ligeledes information om, hvordan årsrapporten behandles, hvis der ikke ønskes at medtage udskudt skat.

1. Udskudt skat
1.1 Regnskabsmæssige værdier
1.2 Skatteprocent
1.3 Anvendt regnskabspraksis
2. Beregning af udskudt skat
2.1 Indtastning i Ø 90
2.2 Leasede aktiver
3. Ingen indregning af udskudt skat
3.1 Nulstil Ø90
3.2 Forbehold

1. Udskudt skat

Der indregnes udskudt skat i alle årsrapporter. Den udskudte skat skal beregnes af alle de forskelle, der er mellem de regnskabsmæssige og skattemæssige værdier. Hvis ikke den beregnes af alle forskellene, skal den udskudte skat ikke indregnes, og der skal i stedet tages et forbehold i revisors erklæring. Hvis den udskudte skat slet ikke beregnes, skal der ligeledes tages forbehold i revisors erklæring.

1.1 Regnskabsmæssige værdier

De regnskabsmæssige værdier er de værdier, der er anvendt i årsrapporten. De skattemæssige værdier er den skattemæssige saldoværdi.

For ejendomme vil den skattemæssige værdi dog være den skattemæssige værdi opgjort efter reglerne i EBL.

1.2 Skatteprocent

Der anvendes den højeste marginalskat, hvilket vil sige 55,5 % for personer og 25 % for selskaber. Dog skal der ved personer, ved de poster der bliver betragtet som kapital indkomst, anvendes en skattesats på 51,5 %.

1.3 Anvendt regnskabspraksis

Metoden, der anvendes til opgørelsen af udskudt skat, skal beskrives behørigt under anvendt regnskabspraksis.

2. Beregning af udskudt skat

Den udskudte skat skal beregnes af alle de forskelle, der er mellem de regnskabsmæssige og skattemæssige værdier.

For ejendomsavance skal forskellen beregnes mellem den skattemæssige værdi opgjort efter EBL og den aktuelle salgspris på statustidspunkt.

Aktuelle salgspris er værdien af grunde og bygninger optaget i anlægskartoteket.

Udskudt skat beregnes af forskellene mellem regnskabsmæssig værdi og skattemæssig værdi

	Regnskabs- mæssig værdi	skatte- mæssig værdi	Forskel	skatte sats	udskudt skat	konto nr.	Bemærkning
Gl. skattepligtige underskud		200.000	-200.000	33,50%	67.000	2295 72
Negative personlige indkomster		100.000	-100.000	18,00%	18.000	2295 73
Bil driftens andel = 25%	125.000	100.000	25.000	55,50%	-13.875	2295 2X
Aktier (skattemæssig værdi = anskaffelsessum)	600.000	400.000	200.000	42,00%	-84.000	2295 7X
Goodwill, miljøansøgning og andre immaterielle anlægsaktiver	600.000	200.000	400.000	55,50%	-222.000	2295 1X
Betalings- rettigheder	200.000	100.000	100.000	55,50%	-55.500		beregnes automatisk af Ø90
Inventar	1.000.000	500.000	500.000	55,50%	-277.500
Besætning	300.000	150.000	150.000	55,50%	-83.250
Beholdninger	100.000	50.000	50.000	55,50%	-27.750
	Opsparing	betalt skat	skatte sats	Skat	udskudt skat	konto nr	Bemærkning
Opsparing i VS-ordning 50%	500000	250000	55,50%	277500	-27500	2295 90	konto nr. afh. af opsparings %

2.1 Indtastning i Ø 90

Der henvises til vejledningen for (F1) til billedet Udskudt skat.

Vejledning > opgørelse > Opgørelsesbillede > Løn, privat, skat m.v. > Udskudt skat

2.2 Leasede aktiver

Når leasede aktiver aktiveres i årsrapporten skal der ikke beregnes udskudt skat af disse. Det undgås ved at sige ja til leaset aktiv i anlægskartoteket:sætte 1 i kvantum1 for Restlevetid.

- Sæt fokus på aktivet
- Åben specifikation [Ctrl + A]
- Opret/ret primo afskrivninger [Ctrl + O]
- Skriv J i feltet

3. Ingen indregning af udskudt skat

Hvis den udskudte skat ikke beregnes, skal Ø90 nulstilles for de formler, som automatisk beregner, og der skal tages et forbehold i revisors erklæring.

3.1 Nulstil Ø90

Hvis du vil undgå beregning på andre ejendomme, skal du skifte til formel 0 i ”Kontering af prisgrupper”. Skriv P for passiv på landskonteringen og opret en ny med formel 0.

3.2 Forbehold

Som forbehold for ikke at medtage udskudt skat kan der skrives:

Forbehold
Vi tager forbehold for manglende beregning af udskudt skat. Der påhviler virksomheden en udskudt skat af ukendt omfang, idet den faste ejendom forventes at kunne sælges til en væsentlig højere værdi, end den er anskaffet til. Den udskudte skat vil påvirke egenkapitalen i negativ retning, men da den udskudte skat ikke er kendt, kan vi ikke udtale os om i hvor høj grad det påvirker egenkapitalen.

Konklusion
Det er vor opfattelse, at årsrapporten, bortset fra virkningerne af det i forbeholdet anførte, giver et retvisende billede af selskabets …… etc.