2.1 Tilføjelse af ny konto

Hvis et pensionsfradrag mangler, anbefales det at følge denne fremgangsmåde:

• Indtast posteringer [Ctrl + I].
• Indtast efterpostering af fradraget.
• Luk dialogen.

3. Beregn

Der er ingen beregninger i billedet.


4. Kontroller

I billedet gennemføres nedenstående kontroller. Advarsler kan accepteres, fejl skal rettes.

Advarsler pr. type af pensionsfradrag

1. Der er ikke fradrag i år, selv om det fandtes sidste år (ikke i kortperiodisk).

Advarsler vedrørende billedet som helhed

1. Sum af fradrag for kapitalpension afviger mere end tilladt fra kontroloplysning fra SKAT (ikke i kortperiodisk, kun hvis kontrol er valgt).
2. Sum af fradrag for ratepension afviger mere end tilladt fra kontroloplysning fra SKAT (ikke i kortperiodisk, kun hvis kontrol er valgt).
3. Fradrag for kapitalpension er over grænsen.
4. Fradrag for ophørspension er over grænsen.

5. Ofte stillede spørgsmål

5.1 Opfyldningsfradrag for selvstændigt erhvervsdrivende

Konto 2768 bruges til at udskyde fradrag til senere år.
Der er loft over indbetalingen til ratepensioner mv., hvis der er aftalt en indbetalingsperiode under 10 år.  Loftet kan fastlægges på forskellige måder (det højeste vælges):

• 1/10 af de aftalte indbetalinger på ordningen
• Fast beløbsgrænse (i 2005: 41.000 kr)
• 30 % af overskud af selvstændig virksomhed.

Hvis man rammer loftet, skal der foretages en manuel efterpostering, så fradraget udskydes til senere år. Når fradraget skal udnyttes kræver det også en manuel efterpostering.
I regnskabskørslen i Ø90 findes kontroller af størrelsen af opfyldningsfradraget for selvstændige.


Der findes udskudte fradrag primo
Hvis man har ramt loftet tidligere år, så der findes en primosaldo på 2768, skal man selv efterpostere den del, der må fratrækkes i året. Når billedet Henlæggelser behandles, kender man ikke loftet, der beregnes ud fra overskud. Det er en god ide at efterpostere hele primosaldoen til fradrag. Hvis fradraget er for stort, vil der være kontroludfald i regnskabet, der fortæller hvor stort det må være.

Årets fradrag  (hele primosaldoen)	200.000	konto	2768 10
		modkonto	5854 00

Årets indbetalinger er for store
Hvis man rammer loftet, skal man selv efterpostere det overskydende beløb, for eksempel:

Fradrag der udskydes	200.000,00	konto	5854 00
		modkonto	2768 10

Desuden anbefales det at notere i supplerende kontotekst eller i notat til konto 2768 10 hvor meget der som minimum må fratrækkes hvert år (1/10 af de aftalte indbetalinger, for eksempel 55.000).

Man skal selv tage hensyn til de forskellige grænser, når man efterposterer den del af årets indbetaling, der ikke kan fradrages i året.


Kontrol af opfyldningsfradrag (i regnskabskørsel)

Regelfortolkning
Kontrollens udformning er lavet i samarbejde med Ret & Regnskab | Skat ud fra en fortolkning af reglerne. Bemærk at denne fortolkning ikke svarer til den, der fremgår af ligningsvejledningen (foråret 2006). Skattemyndighederne har indtil videre fortolket sådan, at det er resultatet efter fradrag for medarbejdende ægtefælle, der har betydning og sådan at den medarbejdende ægtefælle kan anvende opfyldningsfradrag af det overførte beløb.

Gennemføres i regnskabet
Kontrol af om opfyldningsfradraget udnyttes bliver først gennemført i regnskabskørslen, fordi det er nødvendigt at gennemføre en omfattende kontoopsamling.

Hvis indbetalinger skal fordeles over 10 år, anbefales det at lave notat om det årlige fradrag, hvis det er over den faste grænse for opfyldningsfradrag.

For lille fradrag
Hvis der er udskudt pensionsfradrag ultimo, er der kontroludfald, hvis fradraget er mindre end den faste grænse for opfyldningsfradrag eller mindre end 30 % af overskuddet.
Der er derimod ikke kontroludfald, hvis man ikke udnytter 1/10 af store indbetalinger. Dette skal man selv kontrollere i forhold til notat.

For stort fradrag
Der er kontroludfald, hvis fradraget både er større end den faste grænse og større end 30 % af overskuddet.
Dette vil give kontroludfald, selv om fradraget er i orden, hvis fradrag fordelt over 10 år, er større. I dette tilfælde skal udfaldet accepteres.

Kontrollen er indført for at fange de tilfælde, hvor man har indtastet opfyldningsfradrag for selvstændigt erhvervsdrivende og efterfølgende nedsætter overskuddet.

Kontrollernes indhold
Kontrollerne gennemføres ud fra oplysninger om:

• Årets fradrag på 5854 og 5855 specifikation 00-89 "Rateforsikring" (personkode 1 og 2)
• Udskudte fradrag på 2768 10 og 2768 60 "Fradrag for pension" (personkode 1 og 2)
• For landmanden: Årets overskud
• Fast grænse for opfyldning (2005: 41.000 kr)
• Tilladt afvigelse er 100 kr. af hensyn til afrundinger

Årets overskud beregnes som summen af disse kontonumre:

5000 00 til 5059 99, 5080 00 til 5089 99

Beløbet og dermed kontroludfaldet skal tages med forbehold, fordi det ikke er muligt at undtage alle de indkomster, der skal undtages jf. pensionsbeskatningsloven. Det drejer sig for eksempel om fortjeneste ved salg af goodwill og patentrettigheder. Bemærk desuden at SKAT anvender overskud efter fradrag for medarbejdende ægtefælle – se ovenfor under regelfortolkning.

Ophørspension
Ophørspension skal konteres på 5854 og 5855 på specifikationsnummer 90 til 99. På den måde bliver de ikke medregnet, når Ø90 undersøger om fradraget er for stort i forhold til overskud og fast grænse.