Dato: 08-02-2011

1. [Beregn] – herefter kan du se hvilke udskudte skatter Ø90 beregner.
2. Afgør hvilke skatter, der skal beregnes manuelt, og hvilke konti, de skal stå på.
3. Ret kontotekst og lav notat på hver konto med manuel beregning.
4. Fortryd beregning (ellers skal du vente forholdsvis længe, hver gang du taster noget ind i billedet).

Senere

5. For hvert notat om manuel beregning:
   1. Beregn de udskudte skatter ultimo – eller få nogen til det.
   2. Indtast dem i kolonnen ”Ultimo”. Det er kun nødvendigt at taste skatten, men du kan også angive grundlag og procent, hvis du ønsker det.
   3. Accepter notatet, og lad det gælde næste år også
6. [Beregn]
7. Hvis Ø90 har beregnet ultimo på konto 2296 15 Udskudt skat af opskrivning på EU-rettigheder mv., skal du SELV indtaste efterpostering af årets ændring med konto 2273 som modkonto.

Resultatet af arbejdsgangen er:
På konto 2295xx er der konteret udskudt skat primo og ultimo. Ø90 tager saldoen på disse konti og medregner i årets skat.

På konto 2296 10 har Ø90 beregnet ultimo, og du har selv fået kontoen til at stemme med en efterpostering.
På de øvrige konti 2296 10-19 har du indtastet ultimo og Ø90 har fået kontoen til at stemme med en efterpostering.

Efterposteringerne på konto 2273, vil indgå i beregning af opskrivningshenlæggelse ultimo, når du kommer til billedet ”Egenkapital”. Dér sker beregningen af ultimo automatisk.


1.2 Hvordan undgår jeg beregning?

Hvis der er tale om I/S, beregner Ø90 ikke udskudt skat.

Hvis du vil undgå beregning på andre ejendomme, skal du skifte til formel 0 i ”Kontering af prisgrupper”. Skriv P for passiv på landskonteringen og opret en ny med formel 0.

1.3 Hvad skal jeg være specielt opmærksom på

Det er kun afgrænsede områder Ø90 kan beregne. Derfor er det nødvendigt selv at vurdere om al den udskudte skat er med. Eksempler på områder, der IKKE er automatik på:

• Ejendomsavance og genvundne afskrivninger på fast ejendom
• Leasede aktiver (men det øvrige inventar er med)
• Finansielle aktiver og passiver (kursgevinst og aktieavance)

Skal skatten påvirke resultatet?
Saldoen på 2295 00 til 2296 99 medregnes til årets skat. Hvis man vil undgå, at en ændring påvirker resultatet, skal man derfor lave en efterpostering, så saldoen bliver 0.

Hvis der er tale om skat af opskrivningshenlæggelser, skal efterposteringen bruge en modkonto, som medregnes i opskrivningshenlæggelser under egenkapitalen. Der er 20 kontonumre i Ø90, der hjælper med dette.

• 2296 10 til 2296 19, hvor Ø90 enten efterposterer automatisk eller hjælper med at huske det.
• 2273 10 til 2273 19, som er balanceposterne for den udskudte skat, der skal medregnes i opskrivningshenlæggelser.

Før man konterer den udskudte skat ultimo, skal man altså afgøre om årets ændring skal påvirke resultatet eller kun egenkapitalen.

På konto 2296 10-19 er der automatisk efterpostering af saldoen, men HUSK at rette kontering af prisgrupper, så Ø90 bruger den relevante modkonto.

På konto 2296 15, beregner Ø90 et bedste bud på udskudt skat af opskrivning på aktiver, der indgår i den skattemæssige kvotesaldo. Her er der et kontroludfald, der hjælper med at huske efterposteringen.

Hvis der er tale om skat af regulering af swaps mv., der er ført direkte på egenkapitalen, er princippet det samme, men her skal man bruge en modkonto i intervallet 2273 40-49, som medregnes i akkumuleret over- og underskud.

 
2. Skatteprocent står i supplerende oplysninger

Her kan du eventuelt rette skatteprocenten.
Ø90 bremser dig, hvis du kommer for langt fra normalen.


3. Hvad kontrollerer Ø90 for mig?

Alle kontroller i dette billede springes over i kortperiodiske opgørelser

Tjekliste
Hvis kredsen har valgt det, kan billedet indeholde disse tjeklistekontroller:

• Der er både beregnet og indtastet ultimo (pr. konto) – er det med vilje?
• Der er udskudt skat primo, men ikke ultimo (pr. konto).
• Hvis den samlede hensættelse til udskudt skat er positiv.

Fejl

• Konto 2296 10 til 229619 skal stemme.

4. Hvordan beregner Ø90 den udskudte skat?

Ø90 bruger formel 800, som kun kan anvendes på landsniveau. Du får fejl, hvis du selv knytter formlen til en konto.

Ø90 tager den skattemæssige og den driftsmæssige værdi og beregner skat af forskellen. Skatten konteres som ultimo på konto 2295xx. Hvis den driftsmæssige værdi er størst, bliver både grundlaget og den beregnede skat negativt: Det svarer til, at man har oparbejdet en gæld, ved at afskrive mere skattemæssigt end driftsmæssigt.

Værdierne er defineret på samme måde, som i skatteregnskab og årsrapport. Se de nøjagtige kontonumre i definitionen af regnskaber.

Dette gælder for:
Inventar
Besætning
Opsparing i virksomhedsordning
Konjunkturudligning

Beholdninger
På beholdninger tages hensyn til ja/nej til fuldt beholdningsregnskab og foderbeholdningsregnskab. Jord- og foderbeholdninger bliver kun medregnet, hvis der føres skattemæssigt regnskab med dem.
Derfor er det VIGTIGT, at foderbeholdninger står på de konti, der er benævnt ”xxx til foder, beholdning” på landskontoplanen.

EU-betalingsrettigheder, mælkekvote og sukkerleveringsrettigheder
De rettigheder, der er samlet i en skattemæssig saldo på 9050 10 sammenlignes med anlægskartotek nummer 9600 specifikation 10-11 og 15-24. Derfor skal sukkerleveringsrettigheder placeres på specifikation 20-24.
På EU-rettigheder kan der være opskrivning, der står som opskrivningshenlæggelse på egenkapitalen. I beregningen bruges opskrivningen fra anlægskartotek.

Ø90 beregner grundlaget for udskudt skat som:
+ Skattemæssig værdi
 - Anskaffelse ultimo
 - Opskrivning ultimo

Grundlaget deles i to:

• Grundlag for udskudt skat vedrørende opskrivning (hele opskrivningen, hvis der er plads til den i det samlede grundlag)
• Grundlag for udskudt skat - resten

Resten kan også være et tab

Kontonumre:
2296 15 Udskudt skat vedrørende opskrivning (du skal SELV efterpostere til 2273 11).
2295 15 Udskudt skat resten (Ø90 tager saldoen med i årets skat).


5. Hvad kan være årsag til fejl?

Formel 800 giver forkert resultat, hvis virksomheds- eller personkode er forskellige.
På den konto, som formel 800 er i brug på i ”kontering af prisgrupper”, skal alle posteringer have samme koder.


6. Hvor finder jeg mere hjælp?

Generelt om brug af et opgørelsesbillede
Udskudt skat primo
Udskudt skat fra primo til ultimo

7. Detaljer vedrørende grundlag for beregningen

Oversigt over de konti, der indgår i grundlaget for udskudt skat i de automatiske beregninger (april 2010).

Rettigheder (2295 15 og 2296 15)

Værdi rettigheder drift	Værdi rettigheder skat
1851 – 1853 8160 sp.00 – 59 8162 sp.00 – 99 værdien knyttet til navnekonto: 9600 10-11, 15-24 (på 9600 beregnes værdien som: +9627-9630-9640+9636-9637)	1851 – 1853 8160 sp.00 – 59 8162 sp.00 – 99 værdien knyttet til navnekonto, 9050 10-24 (på 9050 beregnes værdien som: +9088 - 9059)

Inventar (2295 20)

Værdi inventar drift	Værdi inventar skat
8170-8184 værdien knyttet til navnekonto, som IKKE er leaset: 9800 00-99 9850 00-99 (på 9800 beregnes værdien som: +9827-9830-9840+9836-9837)	8170-8184 værdien knyttet til navnekonto, 9400 00-99 (på 9400 beregnes værdien som: +9438+9442)

Besætning (2295 25)

Værdi besætning drift	Værdi besætning skat
1400 – 1589	1400 – 1599

Beholdning (2295 30)

Værdi beholdning drift	Værdi beholdning skat
3000 – 4998 eksklusiv konti med foder (nedenfor) Hvis der er ja til skattemæssigt foderbeholdningsregnskab: 3000 92 3002 91 3004 92 3006 91,96 3008 91 3009 91 3016 91 3018 91 3080 91 3170 – 3179 4420 – 4421 Hvis der er ja til skattemæssigt jordbeholdningsregnskab: 1630 – 1639	3000 – 4998 Hvis der er ja til skattemæssigt foderbeholdningsregnskab: 1600-1619 Hvis der er ja til skattemæssigt jordbeholdningsregnskab: 1630 – 1639