Billedet ”Skatter” indeholder alle betalte skatter, bortset fra udbytteskat af aktier og de skatter, der er indeholdt af en arbejdsgiver. Specielt for dette billede er, at det også viser konti med beregnede posteringer, for at man kan foretage afstemning af restskat mv.

Se også: Skatter indeholdt af arbejdsgiver
Brug af et opgørelsesbillede
Kortperiodisk opgørelse

1. Skatter – kort og godt
2. Afstemning af restskat mv.
2.1 Baggrund for afstemningen
2.2 Eksempler på afstemning i kasseregistrering ud fra årsopgørelse
2.3 Eksempler på afstemning ved opgørelse, det år, hvor skatten betales
2.4 Indregnet restskat i Ø90 skatteberegning
2.5 Beregning
3. A'conto skatter for sommerregnskaber
4. Supplerende oplysninger
4.1 Oplysninger til årets skatteberegning
4.2 Tilpasninger automatik, I/S regnskaber mv.
5. Kontroller
6. Tilknyttede konti
7. Tilknyttede supplerende oplysninger – oplysninger fra SKAT
8. Andre spørgsmål
8.1 Hvis årsrapport blev låst sidste år, før skat var færdig
8.2 Overgangsår hvis skatter ikke var i balancen tidligere


1. Skatter – kort og godt

Kasseregistrering:
Når man betaler restskat eller modtager overskydende skat, skal betalingen konteres på det kontonummer, som Ø90 har brugt i balancen. Se kontonumre i afsnit 2.1.

Når restskatten indregnes i a conto-skatten, foretages den løbende kontering som sædvanlig på A- eller B-skat samt AM-bidrag a conto.

Kontering af årsopgørelsen fra SKAT:

Når man modtager årsopgørelsen, vil den ofte afvige fra dét beløb, der er beregnet af Ø90. Det kan skyldes flere ting:

• Tillæg til rest- eller overskydende skat
• At SKAT har beregnet en anden skat, på grund af en anden indkomstansættelse
• At Ø90 har ført et foreløbigt beløb i balancen, for at fastholde samme status som i en låst årsrapport (se afsnit.8.1)

Hvis man vælger at kontere disse afvigelser i kassen, når årsopgørelsen foreligger, gøres det med omposteringer. Når posteringerne er på plads, skal konto 723x xx vise det samme beløb i rest- eller overskydende skat som årsopgørelsen fra SKAT.
Se eksempler i afsnit 2.2. Brug disse konti:

723x xx	Konto med restskat/overskydende skat = modkonto til alle nedenfor
7324 00	Tillæg til overskydende skat (begge personer)
7397 70	Tillæg til restskat
7397 50	Tillæg til restskat ægtefælle
7247 00	Regulering tidligere års skat
7247 50	Regulering tidligere års skat ægtefælle

Opgørelse (i billedet skatter):

	1.	Beregn
	2.	Afstem skatter og AM-bidrag primo, med årets ind- og udbetalinger (se afsnit 2.3)
	3.	Hvis årsopgørelsen IKKE er konteret i kassen, skal man foretage reguleringer nu (se afsnit 2.3). Brug samme kontonumre som nævnt ovenfor med én undtagelse: Hvis der er tale om indregnet restskat, der betales i år, skal man bruge særlige konti, for at få reguleringerne med i dette års skatteberegning

7205 99	A'contoskat brugt på indregnet restskat = modkonto
7207 99	A'contoskat brugt på indregnet restskat ægtef = modkonto
7397 75	Tillæg til restskat, der indregnes dette år
7397 55	Tillæg til restskat ægtefælle, der indregnes dette år
7247 10	Regulering af restskat, der indregnes dette år
7247 60	Regulering af restskat ægtefælle, der indregnes dette år

	4.	I sommerregnskaber: Indtast a’conto-rater, der først forfalder efter regnskabsårets slutning, som gæld (se afsnit 3).
	5.	Specielt for sommerregnskaber 2010/2011: Flyt indeholdt AM-bidrag før 1/1 til konto 7208 11 og 7210 11, som ikke medregnes i betalt AM-bidrag.
	6.	Tag stilling til de kontroludfald, der måtte være (se afsnit 3)

2. Afstemning af restskat mv.

Hvis du laver kortperiodisk regnskab: Se Kortperiodisk opgørelse


2.1 Baggrund for afstemningen

På landsniveau er det valgt at Ø90 skal kontere rest- og overskydende skat og rest- og overskydende AM-bidrag. I balancen bliver gæld/tilgodehavende placeret på:

Overskydende skat og AM-bidrag tilgode 20xx	7231 xx
Overskydende skat og AM-bidrag ægtefælle 20xx	7235 xx
Skyldig restskat og AM-bidrag  20xx	7232 xx
Skyldig restskat og AM-bidrag ægtefælle 20xx	7236 xx

Overskydende skat under bagatelgrænsen bliver ikke gemt som postering, men indgår i næste års skatteberegning. Næste år kan oplysningen ses og rettes i opgavevalg: Funktioner > Sidste års tal > Skatter. I en overgangsperiode, skal man selv indtaste oplysningen. Det er hvis sidste års regnskab er bestilt før 23.03.2012.

Til og med 2010 blev AM-bidrag konteret særskilt:

Overskydende AM-bidrag til gode  20xx	7233 xx
Skyldig AM-bidrag  20xx	7234 xx
Overskydende AM-bidrag ægt.20xx	7237 xx
Skyldig AM-bidrag ægtefælle 20xx	7238 xx

Hvor xx er året.

I den efterfølgende bogføring skal betaling / udbetaling konteres på de samme kontonumre, som Ø90 har anvendt. Men kontiene med rest- og overskydende skat vil først stemme, når der er taget højde for tillæg og forskelle i den beregnede skat i Ø90 og hos SKAT.

De differencer, der er, skyldes:

1. Overskydende skat udbetales og restskat opkræves med et tillæg. Ø90 beregner ikke tillæg, og derfor er der forskel på den skat, der er konteret af Ø90 og dén der opkræves/udbetales af SKAT.
2. Der kan være forskel på selve skatten, fordi SKAT har ændret indkomstansættelsen.
3. Ø90 har konteret et foreløbigt beløb, for at fastholde samme status som i en låst årsrapport.
4. En del af restskatten bliver indregnet i forskudsskatten for det følgende år. Restskat for eksempel for 2010 betales i 2011 mens op til 18.300 indregnes i 2012.

Årsagerne til differencen vil fremgå af årsopgørelsen, og kan konteres i kasseregistrering når årsopgørelsen modtages. Eller man kan vente med afstemningen, til betalingen er sket.

Afstemning af tidligere års skatter kan ske på grundlag af årsopgørelsen, forskudsregistrering eller R75.


2.2 Eksempler på afstemning i kasseregistrering ud fra årsopgørelse

Hvis man konterer årsopgørelsen i kasseregistrering, skal det ske med omposteringer. Hvis noget af differencen skyldes en anden indkomstansættelse, skal det tjekkes, at det er som forventet / accepteret.

Alle kontonumre er vist i afsnit 1.1. Her er kun eksempler.

Eksempel 1a: Overskydende skat. Ø90 og SKAT ens.
Overskydende skat i Ø90: 15.000 kr. konto 7231 10
Udbetaling fra SKAT: kr. 15.000 + tillæg kr.1.000, i alt kr. 16.000

	Primo tilgode		15.000	konto	7231 10
	Kasseregistrering:
	Udbetaling af overskydende skat	likvid	16.000	konto	7231 10
	Tillæg	ompost	1.000	konto	7324 00
		ompost	-1.000	"modkonto"	7231 10

Eksempel 2a: Restskat, betaling i rater. Ø90 mindre end SKAT.
Restskat i Ø90: kr. 35.000 kr. konto 7232 10
Opkrævning fra skat (rater): kr.40.000 + tillæg kr.3.000, i alt kr. 43.000

	Primo gæld		-35.000	konto	7232 10
	Kasseregistrering:
	Betaling af restskat (sum af flere betalinger)	likvid	-43.000	konto	7232 10
	Betaling af tillæg	ompost	-3.000	konto	7397 70
	Regulering af skat	ompost	-5.000	konto	7247 00
		ompost	8.000	"modkonto"	7232 10

Eksempel 3a: Restskat, indregning i forskudsskat. Ø90 større end SKAT
Restskat i Ø90: kr.15.000 kr. konto 7232 10

Opkrævning fra skat ved indregning det følgende års B-skat: kr.13.000 + tillæg kr.1.500, i alt kr. 14.500

År 1	Primo gæld		-15.000	konto	7232 10
	Kasseregistrering
	Tillæg	ompost	-1.500	konto	7397 70
	Regulering af skat	ompost	2.000	konto	7247 00
		ompost	-500	”modkonto”	7232 10
	Ultimo
	Skyldig restskat inklusiv tillæg		-14.500	konto	7232 10
År 2	Kasseregistrering
	Betaling af B-skat (sum af flere posteringer)	likvid	-100.000	konto	7204 00
	Efterpostering i billede Skatter
	Indregnet restskat inklusiv tillæg		-14.500	konto	7232 10
				modkonto	7205 99

Når man bruger det særlige modkontonummer til indregnet restskat, opnår man at A- og B-skat står med det fulde betalte beløb i skatteberegningen.


2.3 Eksempler på afstemning ved opgørelse, det år, hvor skatten betales

Eksempel 1b: Overskydende skat. Ø90 og SKAT ens.
Overskydende skat i Ø90: 15.000 kr. konto 7231 10
Udbetaling fra SKAT: kr. 15.000 + tillæg kr.1.000, i alt kr. 16.000

	Primo tilgode		15.000	konto	7231 10
	Kasseregistrering:
	Udbetaling af overskydende skat	likvid	16.000	konto	7231 10
	Efterpostering i billede skatter
	Udbetaling af tillæg		1.000	konto	7324 00
			-1.000	modkonto	7231 10

Eksempel 2b: Restskat, betaling i rater. Ø90 mindre end SKAT.
Restskat i Ø90: kr. 35.000 kr. konto 7232 10
Opkrævning fra skat (rater): kr.40.000 + tillæg kr.3.000, i alt kr. 43.000

	Primo gæld		-35.000	konto	7232 10
	Kasseregistrering:
	Betaling af restskat (sum af flere betalinger)	likvid	-43.000	konto	7232 10
	Efterpostering i billede skatter
	Betaling af tillæg		-3.000	konto	7397 70
			3.000	modkonto	7232 10
	Regulering af skat		-5.000	konto	7247 00
			5.000	modkonto	7232 10

Eksempel 3b: Restskat, indregning i forskudsskat. Ø90 større end SKAT
Restskat i Ø90: kr.15.000 konto 7232 10

Opkrævning fra skat ved indregning det følgende års B-skat: kr.13.000 + tillæg kr.1.500, i alt kr. 14.500

År 1	Primo gæld		-15.000	konto	7232 10
	Ultimo gæld		-15.000	konto	7232 10
År 2	Kasseregistrering
	Betaling af B-skat (sum af flere posteringer)	likvid	-100.000		7204 00
	Efterpostering i billede Skatter
	Indregnet restskat inklusiv tillæg jf. SKAT		-14.500	konto	7232 10
				modkonto	7205 99
	Tillæg til restskat, indregnet dette år		-1.500	konto	7397 75
				modkonto	7232 10
	Regulering restskat, indregnet dette år		2.000	konto	7247 10
				modkonto	7232 10

2.4 Indregnet restskat i Ø90 skatteberegning

Det beløb som Ø90 skriver som indregnet restskat og tillæg i skatteberegningen, bliver beregnet på denne måde:

+	Den samlede balancepost primo på konto 7231, 7232, 7235 og 7236
-	Rest- og overskydende skat fra sidste års skatteberegning (gemt af Ø90). Hvis du vil se dette beløb, står det i dialogen Funktioner > sidste års tal > skatter i opgavevalg.
+	Indtastet tillæg til indregnet restskat på konto 7397 55 eller 75 (ikke i primo)
+/-	Indtastet regulering på konto 7247 10 eller 60 (ikke i primo)

Man kan altså få den rigtige indregnede restskat ved at afstemme det første år efter at restskatten er opstået, så primo er rigtig i dét år, hvor der indregnes (eksempel 3a). Eller man kan indtaste efterposteringer dét år, hvor der indregnes (eksempel 3b).

Det er vigtigt at bruge de rigtige kontonumre til tillæg og regulering, så Ø90 kan se hvilke efterposteringer, der vedrører årets indregnede restskat.

Specielt for sommerregnskaber
I sommerregnskaber kan der være brug for endnu en korrektion af den indregnede restskat. Det er nødvendigt, når to betingelser er opfyldt:

• der laves en betaling af ekstra forskudsskat mere end 1 år efter regnskabsårets udløb.
• betalingen var ikke forudset - det vil sige at beløbet står som restskat forrige år i primo.

Korrektionen laves sådan:

1. Lav en efterpostering af den ekstra forskudsskat 7247 10 / 7247 00 (driftsherre) eller 7247 60 / 7247 50 (ægtefælle)
2. Brug eventuelt spec.konto 01 i stedet for 00 og lav en ejendomstekst "Indbetaling af restskat fra forrige år".

Forklaringen er, at Ø90 tror at restskatten skal indregnes, fordi den er over et år gammel.

Hvis betalingen er forudset og konteret i ultimo i regnskabsåret, vil restskatten være tilsvarende mindre, og der skal ikke korrigeres.


2.5 Beregning

Der er ikke valgt nogen formler på landsniveau. De forskellige betalingsmønstre for restskat gør, at konti skal behandles forskelligt fra år til år, og den letteste arbejdsgang vil derfor være at indtaste det nødvendige. Konto 7231 til 7238 skal stemme, og Ø90 skriver advarsel ved afvigelser.

Hvis man foretrækker en automatisk beregning, er der mulighed for at bruge formel 850 (beregning af ultimo) eller formel 861 (beregning af efterpostering).


3. A'conto skatter for sommerregnskaber

I sommerregnskaber skal a conto betalingen for kalenderåret indgå i skatteberegning. Derfor skal de rater, der forfalder mellem regnskabsafslutning og 31/12 tages op i balancen.
Billedet er lavet, så de blot skal indtastes i kolonnen ”Ultimo”. Brug kontonumrene 72xx 10 med teksten ”……skat før 1/1”.

Fra og med 2010/2011 gælder dette også for indeholdt AM-bidrag. Specielt for dette år: AM-bidrag indeholdt før 1/1 skal flyttes til konto 7208 11 og 7210 11. Ellers kommer der mere end 1 års betalinger med.

På samme måde kan man behandle ekstra forskudsskat og tilbagebetaling af forskudsskat, hvis man regner med betaling før 31/12, og ønsker samme rest- og overskydende skat, som i SKAT's årsopgørelse.


4. Supplerende oplysninger

Ruden med supplerende oplysninger indeholder oplysninger, der skal bruges til beregning af årets skat, og oplysninger, der styrer beregningen af årets rest- eller overskydende skat og AM-bidrag.


4.1 Oplysninger til årets skatteberegning

Der skal indtastes ekstra oplysninger til skatteberegningen for eksempel hvis der er skat til gode fra tidligere år, som ikke er udbetalt på grund af succession.


4.2 Tilpasninger automatik, I/S regnskaber mv.

Der er automatisk valgt J til beregning af rest- og overskydende skat
Man kan fravælge al kontering ved at skrive nej til ” Skal restskat mv. konteres automatisk”.

Man kan vælge at gæld/tilgodehavende altid skal konteres på specifikationsnummer 00 ved at skrive nej til ”Skal sp.konto i balance svare til indkomstår?”.

Man kan gennemtvinge et andet beløb i en eller flere af beregningerne, ved selv at kontere det. Balancekontoen skal svare til den Ø90 bruger ved automatisk postering og posteringen skal være skattemæssig eller fælles for skat og drift. Derefter vil Ø90 undlade at beregne skatten på denne konto.

Ved I/S regnskaber skal automatik slås fra idet skatten beregnes i de personlige regnskaber efter overskuddet er fordelt.


5. Kontroller

Tjekliste
Hvis kredsen har valgt det, kan billedet indeholde disse tjeklistekontroller:

Antal betalte rater i kasseregistrering forventes at være 10. Slår kun ud hvis antal er forskelligt fra 10:

• B-skat 10-rater forventet - for ejer - bør kontrolleres manuelt (ikke i kortperiodiske)
• B-skat 10-rater forventet - for ægtefælle - bør kontrolleres manuelt (ikke i kortperiodiske)

Påmindelse om at indtaste supplerende oplysninger (kun skat)

• Er ekstra oplysninger til skatteberegning indtastet, For eksempel om antal børn og seniornedslag? (ikke i kortperiodiske)

Forklaring på afvigelse mellem primo og betaling

• Rest-/overskydende skat eller AM-bidrag primo afviger fra skatteberegning i skatteregnskab sidste år. Detaljer: Opgavevalg > Funktioner > Sidste års tal > Skatter (Se eksempler på kontering af afvigelsen ovenfor)

På landsniveau er lagt en grænse på 1000 kr. i afvigelse. Det kan være ændret på kredsniveau.

Advarsler
Ø90 foretager flere afstemningskontroller. Disse kontroller foretages altid:

• Pr. konto 7230 00 - 7238 99: Kontoen stemmer ikke. Flyt differencen til 7247 xx eller tag den op i ultimo.
• For kontointervallet 7200-7215: Der er periodisering af a’contoskatter primo, men ikke ultimo.

Ø90 sammenligner kontering med oplysninger fra SKAT (ikke i kortperiodisk).

Der laves kun kontrol:

• hvis den aktuelle opgave har markering for kontrol mod oplysninger fra SKAT,
• hvis der er modtaget oplysninger fra SKAT for indkomståret.

Der bliver kun kontroludfald, hvis konteringen afviger mere end forventet fra oplysningen fra SKAT. Der foretages kontrol for ejer og ægtefæller hver for sig af:

• Betalt skat
• Udbetalt overskydende skat
• Udbetalt overskydende AM-bidrag
• Udbetalt overskydende SP-bidrag

På landsniveau er lagt en grænse på 200 kr. i afvigelse. Det kan være ændret på kredsniveau.

Problemer med kontroludfald?
Hvis skatten ikke har det fortegn, der forventes, kan kontrollerne slå ud, selv om der kun er en lille afvigelse fra SKAT.


6. Tilknyttede konti

I ruden med tilknyttede konti, kan man se de skatter, der behandles i andre billeder:

Skatter i billedet ”Løn, pension mm.”:

• Indeholdt A-skat
• Indeholdt AM-bidrag

Skatter i billedet ”Aktier”:

• Udbytteskat

7. Tilknyttede supplerende oplysninger – oplysninger fra SKAT

I ruden med tilknyttede supplerende oplysninger vises de oplysninger, der er modtaget fra SKAT.


8. Andre spørgsmål

8.1 Hvis årsrapport blev låst sidste år, før skat var færdig

Når man låser årsrapporten, fastholder Ø90 de posteringer vedrørende restskat mv., som findes på tidspunktet for lås. Næste år kan man derfor komme ud for at de frivillige indbetalinger og betaling af rest- eller overskydende skat ikke svarer til primobalancen, SELV OM de svarer til årsopgørelsen i Ø90.

Derfor: LÅS IKKE ÅRSRAPPORTEN FØR AT SKATTEREGNSKABET ER HELT FÆRDIGT.

Der findes en tjeklistekontrol, som gør opmærksom på at differencen skyldes dette forhold.

Selve differencen kan ses i dialogen med sidste års tal i opgavevalg. Funktioner > sidste års tal > skatter.


Her er driftsherrens restskat og –AM-bidrag blevet mindre i det endelige skatteregnskab.

Forskellen efterposteres på samme måde som differencer på grund af en ændret indkomstansættelse. Husk at kontonummer afhænger af om det er årets indregnede skat, der skal reguleres:

Første år efter: Efterpostering fra 723x xx til 7247 00 eller 50
Dét år hvor skatten indregnes: Efterpostering fra 723x xx til 7247 10 eller 60


8.2 Overgangsår hvis skatter ikke var i balancen tidligere

For nye kunder:
Hvis der ikke tidligere har været tilgode/gæld på skatter med i regnskabet bliver første år et overgangsår, hvor skatter vedrørende tidligere år skal reguleres over skatter tidligere år 7247 00 for ejer og 7247 50 for ægtefælle. Hvis der er tale om væsentlige beløb, og det giver et mere retvisende billede, kan man flytte til ekstraordinære poster.