Dato: 03-05-2012


Når man åbner billedet med aktier, viser Ø90 aktiekonti med posteringer i opgørelsesperioden. Det vil typisk være primosaldo og bevægelser i årets løb. Efter beregning vises også ultimo. Billedet viser en linie med summer af posteringer for hver kombination af konto og koder.

1. Aktier – kort og godt
2. Billedets indhold
3. Anbefalet arbejdsgang
3.1 Tilføjelse af ny konto
3.2 Registrering af tab og fortjeneste aktier
3.3 Lagerforskydning investeringsselskaber
3.4. Kursværdimodul
3.5 Uudnyttede tab på aktier
3.6 Eksempel på salg af investeringsforening
3.7 Selskaber
4. Beregn
4.1 Formel 150: Beregning med kurs
4.2 Formel 861: Afstemning konto med efterpostering af beløb, kvantum 1 og kvantum 2
4.3 Formel 0: undertryk beregning
5. Kontroller
6. Konteringsvejledning aktier og investeringsforeninger
6.1 Udbytte/udlodning, hvor der er indeholdt dansk udbytteskat:
6.2 Udbytte/udlodning, hvor der IKKE er indeholdt dansk udbytteskat:
6.3 Tab/fortjeneste

1. Aktier – kort og godt

• Pris på aktier og investeringsselskaber indtastes i billedet, hvis ikke kursmodul anvendes. Se afsnit 3.4.
• Beregn skattemæssigt tab eller fortjeneste og indtast efterpostering. Se afsnit 3.2.
• Beregn, vurder og tjek

Forudsætninger i bogføring
Køb og salg af aktier mv. er bogført med kvantum.


2. Billedets indhold

Konti
I billedet behandles kontointervallerne:
2060 00 til 2109 99 Aktier og investeringsselskaber
5277 30-39, 5278 30-39, 5279 30-39 Lagerforskydning og tab/fortjeneste ved salg
5340 00 til 5354 99 Udbytte, udlodning, tab, fortjeneste (skattepligtig)
5355 55 og 5355 75 Obligationsrente fra investeringsforening
7219 00 til 7220 99 Udbytteskat
7305 00 til 7309 99 Udbytte, udlodning, tab og fortjeneste (skattefri)
7560 00 til 7564 99 Kursændringer.

Supplerende oplysninger
I billedet kan man se oplysninger overført fra statussedlen:

• Der er handlet aktier/investeringsbeviser

1. Se i statuslinien og notatruden om der er notater om nogle specielle efterposteringer, der skal foretages og lav disse efterposteringer.
2. Accepter notaterne efterhånden som I tager hensyn til dem.
3. Indtast prisen på de linjer, der ikke anvender kursmodul.
4. Hvis der mangler linjer (fordi køb af en ny type aktier ikke er konteret endnu), indtastes det i indtast posteringer. Se afsnit 3.1.
5. Beregn.
6. Gennemgå hver linie, for at kontrollere at beløbet og kvantum ultimo er rigtig
   1. Hvis kvantum ultimo er forkert efterposteres evt. køb eller salg, der ikke er registreret. Ø90 vil genberegne, så man straks kan se, om linjen nu er rigtig og tjekke den.
   2. Hvis kvantum ultimo er rigtig, men beløbet alligevel er forkert, skal I se i prisgruppen [Ctrl + P]. Kontroller pris og antal enheder - beløb beregnes som kvantum 1 * pris / antal enheder.
   3. Tjek linjen, når den er rigtig
   4. Skriv notat om årsagen, hvis en linje ikke kan tjekkes.
7. Gennemgå linjer med udbytter, skat mv. og ret eventuelt ved hjælp af efterposteringer.
8. Beregn og indtast årets skattemæssige tab eller fortjeneste. Registrering af tab og fortjeneste er beskrevet i afsnit 3.2.
9. Når alle linjer findes, og der er taget stilling til tab eller fortjeneste, tjekkes billedet.

3.1 Tilføjelse af ny konto

Aktie eller investeringsselskab
Hvis der er købt aktier af en ”ny slags” i løbet af året, og købet ikke er konteret. I så fald vil linjen ikke blive vist i billedet, når det vælges første gang, fordi der hverken er primo eller bevægelser.

1. Vælg indtast posteringer [Ctrl + I].
2. Udfyld efterposteringen med regnskabskode, type, bilag, kvantum og beløb. Kontonummer kan udfyldes ved opslag i kontoplan.
3. Luk dialog og aktien kan ses i billedet.

Udbytte, tab eller fortjeneste og udbytteskat
Arbejdsgangen kan også være relevant, hvis der ikke løbende er konteret udbytte, så udbyttekontoen ikke vises. Eller nedenstående kan anvendes.

1. Ny linje [Ctrl + Y].
2. Udfyld regnskabskode, kontonummer og bevægelser. Kontonumret kan udfyldes ved opslag på kontoplan.
3. Tryk [Enter], så slutpostering åbnes.
4. Indtast eventuelt bilagsnumre samt modkonto.
5. Luk dialogen.

3.2 Registrering af tab og fortjeneste aktier

Hvis der er skattepligtig fortjeneste eller tab i løbet af året, kan denne fremgangsmåde bruges:

1. Beregn tab eller fortjeneste for hver gruppe af aktier (se grupperne på kontoplanen, konto 5347)
2. Brug ny [Ctrl + Y], og indtast S (skat), konto 5347xx og tabet(-)/fortjenesten(+)
3. [Enter]. Ø90 åbner dialogen ”slut postering”
4. Udfyld modkonto = den pågældende aktiekonto eller 7560 og tryk Ok.

3.3 Lagerforskydning investeringsselskaber

Kursgevinst og -tab skal opgøres efter lagerprincippet. Når kurs eller ISIN-kode i prisgruppe er indtastet, overføres forskydning automatisk i skat til konto 5277 36 for ægtefælle, 5278 36 for VS og 5279 36 for PS.


3.4. Kursværdimodul

Finansmodulet gør det muligt at sammenkoble konti i finansopgørelsesbillederne med værdipapirkurser i kursoversigten. Dermed kan beregningen selv hente den relevante kurs, og man slipper for at skulle finde og indtaste kursen manuelt i opgørelsesbilledet.

Se vejledning:
Kursværdimodul


3.5 Uudnyttede tab på aktier

Uudnyttede tab gemmer Ø90 automatisk. Kan ses i sidste års tal, skattemæssige underskud.


3.6 Eksempel på salg af investeringsforening

Primo er der 1879 stk. investeringsforeningsbeviser, der er solgt den 25/1 til 465.367,70 kr.

De er købt i 2009 til 413,040,85 kr. Dette giver en fortjeneste på 52.326,85 kr.




3.7 Selskaber

For at opnå lagerbeskatning af aktier, skal man bruge formel 150 og tilføje modkonto 5278 39 "Lagerforskydning fra aktier".


4. Beregn

Ved beregning i billedet anvendes formel 150.

På landsniveau er kontiene oprettet således i kontering af prisgrupper.. Eksempler:

	A/P	Konto	Formel	Prisgruppe	Type	Modkto.skat	Modkto.drift
Aktier:	A	2060 00	150	2060 00	F
Investeringsselskaber:	A	2106 00	150	2106 00	F	5279 36

Aktier (2060 00 til 2089 99)
Beregningen i billedet (formel 150) virker sådan, at det sikres, at kvantum 1 stemmer. Når der skrives beregn sker følgende for hver aktiepost i billedet:

• Først afstemmes kvantum 1, og ultimo kvantum 1 beregnes.
• Hvis der findes en pris, bliver der derefter beregnet et ultimo beløb ud fra pris, antal enheder og kvantum.

Hvis der findes ultimoposteringer i forvejen, er det kun en eventuel difference, der konteres.

Investeringsselskaber (2106 til 2108)
Virker som ovenstående og der opdateres efterpostering til den modkonto, der er angivet i "Kontering af prisgrupper".

Alternativ beregning: Der mulighed for at anvende formel 861 " Afstemning konto med efterpostering af beløb, kvantum 1 og kvantum 2".


4.1 Formel 150: Beregning med kurs

Denne formel er forvalgt på landsniveau til aktiekonti og investeringsselskaber. Fra Kontering af prisgrupper anvendes kontonummer, formel og prisgruppe. Fra prisgruppe anvendes pris skat og drift, antal enheder og kode for speciel behandling af kortperiodisk.

Beregning af kvantum: Ultimo kvantum 1 beregnes så kontoen stemmer.

Beregning af beløb: Ultimo beløb = ultimo kvantum 1 * pris / antal enheder
Formlen kan endvidere danne efterposteringer med kursforskydningen fra primo til ultimo, hvis der indberettes modkontonumre i kontering af prisgrupper. Herved er det muligt at styre hvor forskydningen posteres hen.

Kontrol af pris: Hvis prisgruppen gælder fra en gammel dato (ældre end ultimo i den opgørelse man er ved), skriver Ø90 kontroludfald om forældet kurs.

Spec.Kort: "J" (ja) betyder, at der tages specielt hensyn til kortperiodisk, og det betyder at der tillades en forældet kurs uden at der kommer kontroludfald.


4.2 Formel 861: Afstemning konto med efterpostering af beløb, kvantum 1 og kvantum 2

Denne formel kan anvendes, men er ikke forvalgt på landsniveau på nogen konti i aktiebilledet.

Beregning af beløb, kvantum 1 og kvantum 2: Efterpostering beregnes så kontoen stemmer.
Formlen kræver, at der er angivet modkontonummer på "Kontering af prisgrupper".


4.3 Formel 0: undertryk beregning

Anvendes, hvis ovenstående beregning ikke kan anvendes på en bestemt konto.


5. Kontroller

I billedet gennemføres nedenstående kontroller. Advarsler kan accepteres, fejl skal rettes.

Advarsler pr. konto (alle balancekonti i billedet)

1. Indtastet eller overført ultimosaldo er korrigeret i beregningen (hvis der er en saldo i forvejen, men kontoen ikke stemmer).
2. Ultimo er negativ.
3. Der er kvantum men intet beløb ultimo. Kan skyldes, at der mangler pris.
4. Der er anvendt en forældet kurs (kun ved formel 150 og ikke i kortperiodisk, med mindre hensyn til kortperiodisk er fravalgt).
5. Kontoen stemmer ikke for kvantum 1.
6. Ultimo skat og drift er forskellige (ikke i kortperiodisk).

Advarsler vedrørende billedet som helhed

1. Er der taget stilling til avanceberegning ved salg og/eller gemt oplysninger vedrørende køb?
2. Er der taget stilling til fordelingen af udlodning investeringsforening mellem aktieindkomst, kapitalindkomst og skattefri indkomst?
3. På grund af tab, kan udenlandsk udbytteskat (helt eller delvis) ikke modregnes i slutskat. Ø90 tager ikke højde for dette. Brug evt. spec. konto uden modregning.
4. Sum af udbytte afviger mere end tilladt fra kontroloplysning fra SKAT.
5. Sum af udlodning fra investeringsforening afviger mere end tilladt fra kontroloplysning SKAT.
6. Sum af kursværdi afviger mere end tilladt fra kontroloplysning fra SKAT. 

6. Konteringsvejledning aktier og investeringsforeninger

Selvangivelsen ændres jævnligt på dette område. Dette gælder for selvangivelse 2011:

Klassificering af investeringsforeninger findes på SKAT's hjemmeside. Den kan findes (februar 2012) på denne måde:

Jura, tal og statistik, Juridiske vejledninger, vis alle, søg på investeringsforening. for 2011 hedder filen "Årets skattemæssige klassifikationer og afkast fra investeringsforening-/selskab indkomståret 2011 (indberetningen 2012)". Her kan man se hvilken type forening, der er tale om og hvordan udlodningen fordeles.


6.1 Udbytte/udlodning, hvor der er indeholdt dansk udbytteskat:

Papir		Depot mv.	Konto	Konto ægtefælle	Selv- angivelse
Danske aktier	Optaget til handel på reguleret marked	I dansk depot (og indberettet til SKAT)	5345 00-39	5345 50-89	61
		Ikke med i  rubrik 61 **)	5345 40-49	5345 90-99	62
	Ikke optaget til handel på reguleret marked	Indberettet til SKAT	5340 0-39	5340 50-89	64
		Ikke med i rubrik 64 **)	5340 40-49	5340 90-99	65
Investerings- foreninger (aktiebaseret)	Optaget til handel på reguleret marked	Dansk depot	5348 00-19 *)	5348 50-69	61
		Ikke med i  rubrik 61 **)	5348 20-29 *)	5348 70-79	62
	Ikke optaget til handel på reguleret marked	Indberettet til SKAT	5348 30-39 *)	5348 80-89	64
		Ikke med i  rubrik 64 **)	5348 40-49 *)	5348 90-99	65
Investerings-selskaber i virksomheds- ordning	(virksomheds-indkomst)		5278 35		115
Investerings- selskaber og -foreninger	(kapitalindkomst)		5349 00 *)	5349 50	34
Investerings- selskaber og -foreninger	(skattefri)		7307 *)		-

*)  Bogfør som aktieindkomst, og efterposter senere til 7307 og 5349 jf. SKAT’s fordelingsnøgle

**) Rubrik 62 er til manuel selvangivelse af samme slags udbytte/udlodning som rubrik 61. Det vil sige udbytte/udlodning, der ikke er indberettet til SKAT, indberettet med flere ejere mv. tilsvarende gælder for rubrik 65 og 64.


6.2 Udbytte/udlodning, hvor der IKKE er indeholdt dansk udbytteskat:

Papir		Depot mv.	Konto	Konto ægtefælle	Selv- angivelse
Danske aktier	Optaget til handel på reguleret marked		5346 00-29	5346 50-79	68
Danske aktier	Ikke optaget til handel på reguleret marked		5346 30-39	5346 80-89	67
Udenlandske aktier	Optaget til handel på reguleret marked	I dansk depot (og indberettet til SKAT)	5350	5350 50	63
Udenlandske aktier		Ikke med i  rubrik 63 **)	5346 30-39	5346 80-89	67
Investeringsforening (aktiebaseret)	Optaget til handel på regulereg marked  (aktieindkomst)		5346 30-39	5346 80-89	67
Investeringsforening (aktiebaseret)	Ikke optaget til handel på reguleret marked  (aktieindkomst)		5346 00-29	5346 50-79	68
Investeringsforening (obligationsbaseret)	(kapitalindkomst)		5355 75 *)	5355 55 *)	31
	(aktieindkomst)		5346 00-29 *)	5346 50-79 *)	68
	(skattefri)		7305 05 *)	7305 55 *)	-

*)  Bogfør som kapitalindkomst, og efterposter senere til 7305 og 5346 jf. SKAT’s fordelingsnøgle.

**) Rubrik 67 er til manuel selvangivelse af samme slags udbytte som rubrik 63. Det vil sige udbytte, der ikke er indberettet til SKAT.


6.3 Tab/fortjeneste

Papir		Depot mv.	Konto	Konto ægtefælle	Selv- angivelse
Aktier	Optaget til handel på reguleret marked		5347 00-29	5347 50-79	66
Aktier	Ikke optaget til handel på reguleret marked		5347 30-49	5347 80-99	67
Investeringsforening (aktiebaseret og/eller akkumulerende)	(aktieindkomst)		5347 00-29	5347 50-79	66
Investeringsforening (minimumsudloddende) (obligationsbaseret)	(kapitalindkomst)		5276 10-19	5276 60-69	30
Investeringsselskaber			5277 30-39	5279 30-39	38
Tab/fortjeneste, der er skattefri			7305 00-04 7305 05-49	7305 50-54 7305 56-99	-