Dato: 17-01-2012

At styre anlægskartoteket i årsrapporten, kan virke en smule uoverskueligt. I denne vejledning vil du få hjælp til mange af de områder der skal arbejdes med, når det gælder afskrivninger og anlægskartotek.

Igennem vejledningen er der eksempler, der afspejler hvordan forskellige problemstillinger løses, ud fra de anbefalinger Videncentret for Landbrug har til arbejdsgangen omkring afskrivninger og anlægskartotek.

1. Billeder, indhold og arbejdsgang
1.1 Billedet, Afskrivninger oversigt drift
1.2 Dialogen, åben specifikation
1.3 Dialogen, Vis bevægelser/ultimo
1.4 Anbefalet arbejdsgang
2. Kontonumre i anlægskartotek
3. Ejendomsoprettelse og primo rettelser
4. Årets ændringer
4.1 Kontering ved køb og salg til anlægskartotek
4.2 Oversigt over materielle anlægsaktivers behandling i årsrapport
4.3 Oversigt over immaterielle anlægsaktivers behandling i årsrapport
4.4 Køb / tilgang i året
4.5 Salg / afgang i året (100 %)
4.5.1 Eksempel, anskaffelsessum, nedskrivning og akkumuleret afskrivninger
4.5.2 Eksempel, med opskrivninger og scrapværdi
4.6 Delsalg
4.6.1 Eksempel ved delsalg
4.6.2 Eksempel ved delsalg, med opdeling
4.7 Nedrivning
4.8 Afskrivninger
4.9 Opskrivninger for året
4.10 Nedskrivninger for året
4.11 Modregning af nedskrivninger i tidligere foretagne opskrivninger
4.11.1 Eksempel - modregning af nedskrivninger i tidligere foretagne opskrivninger
4.12 Scrapværdi
5. Finansiel leasing
6. Ikke afskrivningsberettiget aktiver
7. Fuldt afskrevne aktiver
8. Andre værktøjer
8.1 Valg af kontonummer til afskrivning (kontering af prisgrupper)
8.2 Flyt objekt til et andet kontonummer
8.3 Se samlet afskrivning
8.4 Placering i kontoplan
9. Kontroller


1. Billeder, indhold og arbejdsgang

Anlægskartoteket og afskrivninger til årsrapporten bliver håndteret i billedet ”Afskrivninger oversigt drift” [Alt + M + O + A + D]

Til ”Afskrivninger – Oversigt” er dialogen ”Åben Specifikation” [Ctrl + A] tilknyttet.

Til ”Åben specifikation” er dialogerne ”Opret/ret primo afskrivninger” [Ctrl + O ] og ”Vis bevægelser/ultimo” [Ctrl + V ] tilknyttet.

I punkt 1.1 til 1.3 er der en kort beskrivelse af, hvad de forskellige billeder/dialoger indeholder. For at få en beskrivelse af forskellige konteringsmæssige problemstillinger henvises til afsnit 2 til 5.


1.1 Billedet, Afskrivninger oversigt drift

 ”Afskrivninger oversigt drift” er en samlet oversigt over alle objekterne der findes i anlægskartoteket. I billedet er det muligt at se, hvilket kontonummer der er anvendt og hvilken tekst aktivet har. Derudover er det muligt at se og eventuelt rette i følgende:

Kolonne navn	Beskrivelse
Saldo	Det har tidligere været muligt at anvende saldo afskrivninger. Efter november 2010 er dette ikke længere en mulighed. Derfor vil der i denne kolonne altid stå N. Det indikerer, at der foretages lineære afskrivninger.   Der kan rettes i feltet.
Pct.	I denne kolonne vil der altid stå 0,1, idet der anvendes lineære afskrivninger. Der kan rettes i feltet
Pristal Pct.	Iflg. God regnskabspraksis i DLBR skal der ikke anvendes pristalsregulering. Der kan rettes i feltet.
Levetid	Angiver restlevetid primo. 999 i levetid betyder, at aktivet ikke afskrives. Der kan rettes i feltet, men 999 kan kun angives i dialogen ”Åben specifikation”
Afskrivningsgrundlag	Viser afskrivningsgrundlaget for de enkelte objekter inden årets afskrivninger. Der kan ikke rettes i feltet. Er søjlen tom, er billedet ikke beregnet.
Periodens afskrivninger	Viser afskrivninger for perioden, pr. objekt. Der kan ikke rettes i feltet. Er søjlen tom, er billedet ikke beregnet.

Selvom det er muligt at rette visse oplysninger direkte i billedet, anbefales det, at rettelser sker via dialogen ”Åben specifikation”.


1.2 Dialogen, åben specifikation

”Åben specifikation” åbnes via billedet Afskrivninger oversigt drift [Ctrl + A]

”Åben specifikation” viser samtlige saldi/posteringer for et enkelt objekt af gangen.

Som forvalg, vil der kun blive vist de konti, hvorpå der er en saldo eller en bevægelse.

Skal du foretage rettelser til et objekt, anbefales det, at du vælger ”vis alle” [Alt + A]. Derved kommer samtlige kontonumre, hvortil det er muligt at lave posteringer.

Du kan kun indtastes i de hvide felter. For behandling af specifik kontering henvises til afsnit 4.

Skal du lave primo rettelser til et objekt, skal dialogen opret/ret primo anvendes se afsnit 3.

Når der er rettet i dialogen, skal beregningen genopfriskes [ctrl + B] for at se resultatet.


1.3 Dialogen, Vis bevægelser/ultimo

”Vis bevægelser/ultimo” åbnes via ”åben specifikation” enten via Funktioner eller ved [Ctrl + V]

Dialogen skal kun anvendes, hvis der sælges et objekt.

Det er ikke muligt at indtaste i dialogen. Dialogen anvendes til at se, om tilbageførelser ved salg er lavet korrekt. Dette er dog også muligt at se i Åben specifikation.

Se mere under afsnit 4.5 Salg / afgang i året.


1.4 Anbefalet arbejdsgang

Videncentret for Landbrug anbefaler følgende arbejdsgang:

1. Beregn, billedet ”Afskrivninger oversigt drift” får først indhold efter beregning
2. Kontroller at tilgang og afgang er konteret til de rigtige objekter (brug Åben specifikation)
3. ”Åben specifikation” – tilføj anskaffelsesdato og levetid på nye objekter
4. ”Åben specifikation” – Tilbagefør ved salg
5. Se om der er notater til afskrivningerne
6. Se om der er kontroludfald, og ret
7. Tjek billedet
8. Vælg Næste

Kontroller
Der kan opstå mange kontroller i billedet, det anbefales derfor, at de tages i den rækkefølge de står og at der efter hver rettelse tjekkes at kontrollen er fjernet fra listen.

Der kan være behov for, at ophæve beregn og genberegne.

Linjetjek
Hvis ikke alle objekter kan laves færdige på samme tid, vil det være en fordel at bruge linjetjek, når et objekt er tjekket. Derved er det nemt at overskue hvilke objekter der mangler at blive tjekket/rettet.

De objekter der er tjekket, vil ikke blive genberegnet før tjek ophæves igen.

Beregn
Beregningen i oversigtsbilledet beregner altid for alle afskrivningsobjekter, også hvis der er så mange objekter, at de ikke alle vises i billedet.

Beregningerne bliver lavet ud fra grundlagene primo, samt køb, salg og forbedringer i perioden.

Eventuelle investeringer, der er posteret til et nyt afskrivningsobjekt, bliver automatisk vist og beregnet i billedet.

Slet beregning/alt
I menuen ”Funktioner” kan man vælge ”Slet beregning/alt” og få slettet alle beregningerne og posteringer i billedet. Evt. tjekkede linjer bliver også slettet.

Bemærk at funktionen også sletter alle investeringer, der er lavet til afskrivninger.

Revisionsliste
Alle beregnede afskrivningsposteringer får påsat en posteringsundertype ”AOD”, som fremgår af revisionslisten i kolonnen "Opr".

Meddelelsesfeltet
I meddelelsesfeltet vises alle unormale afvigelser fra beregningen, og fejl der stopper beregningen. Hvis beregningen er gået godt uden nogen former for afvigelser eller fejl, ændres billedets status til ”Beregnet”.

Låste posteringer
Det er specielt for dette billede, at beregningen sletter låste posteringer ved genberegning. Dog først efter advarsel.


2. Kontonumre i anlægskartotek

Oversigt over kontonumre i anlægskartotek for at få et overblik hvad de enkelte konti bruges til.

Konto	Felt	Indhold	Noter
9x00 zz		Tekst	Skal ændres til ejd. Tekst
9x01 zz	”Beløb”	Restlevetid	Generelt i hele år (Altid +1)
9x02 zz	”Kvan1”	Anskaffelsesdato og udløbsår	Anskaffelsesdato indtastes på formen ddmmaa hvor dd= dag, mm= måned og aa= år uden århundrede
9x12 zz		Primoværdi	Auto
9x13 zz		Regulering	Kun scrapværdi
9x17 zz		Pristalsregulering	Anvendes ikke
9x18 zz		Køb
9x19 zz		Forbedring
9x20 zz		Salg	Hele salgssummen
9x21 zz		Regulering	Kun gevinst / tab
9x22 zz		Afskrivningsgrundlag	Auto
9x23 zz		Afskrivning	Auto
9x26 zz	”Beløb”	Ultimoværdi (Afsk.grundlag)	Afskrivningsgrundlag primo
9x27 zz	”Beløb”	Anskaffelsessum	(kostpris)
9x28 zz	”Beløb”	Scrapværdi, opskrivning
9x29 zz	”Beløb”	Scrapværdi
9x30 zz	”Beløb”	Opsummeret afskrivning	Sum afskrivning på alm. saldo (ekskl. afskrivning på opskrivning)
9x33 zz		Opskrivning primosaldo
9x34 zz		Afskrivning på opskrivning	Auto
9x35 zz	”Beløb”	Opskri ultimo (Afsk.grundlag)	Afskrivningsberettiget restsaldo af opskrivning
9x36 zz	”Beløb”	Anskaffelsessum opskrivning
9x37 zz	”Beløb”	Opsummeret afsk. på opskrivning
9x38 zz		Tilbageført nedskrivning ved salg
9x39 zz	"Kvan1"	=1 hvis objektet er finansielt leaset ellers = 0.	Ultimo beregnes automatisk, når kv1 ikke er nul i primostatus.
9x40 zz	”Beløb”	Opsummeret nedskrivning

3. Ejendomsoprettelse og primo rettelser

Ejendomsoprettelse
”Opret/ret primo afskrivninger” åbnes via ”åben specifikation” enten via Funktioner eller [Ctrl + O]

Dialogen anvendes i to situationer. Når du skal oprette en ny ejendom, hvor primo skal indtastes, og når du har rettelser til primo status på en eksisterende ejendom. Derudover er det ved salg en let måde, at se den regnskabsmæssige værdi primo.

I dialogen, vises de linjer (kontonumre) der er relevante for en primo oprettelse.

Du kan vælge det ønskede kontonummer (Navnekonto) i ”Gå til konto” (F4, så åbnes kontoplanen.)

Når kontonumret er valgt, skal du taste Enter for, at opdatere billedet med det valgte kontonummer.

Derefter kan du indtaste værdier til de forskellige linjer. Alle beløb tastes uden fortegn!

Ret primo saldi
Har du behov for, at lave en rettelse til primo, skal det også ske i dialogen ”Opret /ret primo”.

Du kan ændre primo ved, enten at have valgt den ønskede konto i ”afskrivninger specifikationer” og åben ”opret/ret primo afskrivninger” eller ved at vælge den rigtige konto i dialogen ”opret/ret primo afskrivninger”.


Derefter kan du taste de ønskede beløb.

Der gælder følgende regneregel ved indtastning:

+Anskaffelsessum
-Nedskrivning
- Opsummeret afskrivninger
- Scrapværdi
=Rest til afskrivning

+Anskaffelsessum opskrivninger
-Scrapværdi, opskrivning.
-Opsummeret afskr. På opskrivning
=Opskr. Ultimo (Afsk.grundlag)

Nederst i dialogen, vises ”Sum regnskabsmæssig værdi”, det svare til den regnskabsværdi i primobalancen.

Når dialogen lukkes, vil Ø90 komme med en advarsel hvis de indtastede tal ikke stemmer. Se regnereglen ovenfor.

Alle beløb indtastes i dialogen uden fortegn. Husk at tjekke der rettes eller oprettes til det rigtige kontonummer.


4. Årets ændringer

Årets ændringer er det der sker på et objekt i løbet af et år. Eks. Køb, salg, afskrivninger mv. Se de efterfølgende punkter.


4.1 Kontering ved køb og salg til anlægskartotek

Oversigt over hvilke konti der benyttes til kontering til anlægskartotek og ved salg af aktiver fra anlægskartotek.

Anlægsaktiver
	Restlevetid	”Beløb”	konto	9x01 zz
	(forøgelse)		modkonto	9x39 zz
	Restlevetid	”Beløb”	konto	9x39 zz
	(reduktion)		modkonto	9x01 zz
	Køb Forbedring Salg	”Beløb” ”Beløb” ”Beløb”	konto modkonto konto modkonto konto modkonto	81xx zz 9x18 zz 81xx zz 9x19 zz 9x20 zz 81xx zz
	Fortjeneste	”Beløb”	Konto	494x zz
			Modkonto	9x21 zz
	Tab	”Beløb”	Konto	9x21 zz
			Modkonto	494x zz
	Opskrivning	”Beløb”	konto	2272 xx
	(ny og opreg af opskrivning.)		modkonto	9x33 zz
	Opskrivning	”Beløb”	konto	9x33 zz
	(fjern og nedreg af opskrivning.)		modkonto	2272 zz
	Nedskrivning	”Beløb”	konto	9x40 zz
	(ny og opreg af nedskrivning.)		modkonto	493x zz
	Nedskrivning (til opskr. Konto 2272 zz)	”Beløb”	Konto	9x40 zz
	(nedskrivning til tidligere opskrivning)		Modkonto	2272 zz
	Nedskrivning	”Beløb”	Konto	9x39 zz
	(salg)		Modkonto	9x38 zz
	Nedskrivning	”Beløb”	konto	493x zz
	(og nedreg. Af nedskrivning)		modkonto	9x40 zz
	Scrapværdi	”Neg Beløb”	konto	9x29 zz
	(ny og opreg af scrapværdi.)		modkonto	9x13 zz
	Scrapværdi	”Beløb”	konto	9x29 zz
	(fjern og nedreg af scrapværdi.)		modkonto	9x13 zz
	Anskaffelsesdato	"Kvan1"	konto	9x02 zz
			modkonto	9x39 zz
	Opsummeret afskrivninger	”Beløb”	Konto	9x39 zz
	(tilbageføresel)		Modkonto	9x30 zz
	Opsummeret afskrivning, Opskrivning	”Beløb”	Konto	9x39
	(tilbageførelse)		Modkonto	9x37
	Bogført værdi opskrivning	”Beløb”	Konto	9x33
	(Salg)		Modkonto	494x

4.2 Oversigt over materielle anlægsaktivers behandling i årsrapport 

	Indregning	Efterfølgende måling	Scrapværdi	Vejledende afskrivnings- periode
Jord	Kostpris	Dagsværdi	Ingen	Ingen
Stuehus	Kostpris	Dagsværdi	Ingen	Ingen
Grunde og bygninger - Svinestalde - Kvægstalde - Gyllebeholdere - Maskinhuse/lader - Dræning - Vanding - Installationer	Kostpris	Dagsværdi	Ingen	20 – 30 år 20 – 30 år 20 – 30 år 30 – 40 år 10 – 15 år 10 – 15 år 10 – 15 år
Inventar og maskiner - Markmaskiner - Staldinventar - Andet inventar	Kostpris	Dagsværdi	Individuel vurdering af det enkelte aktiv	8 – 15 år 12 – 18 år   5 – 15 år
Vindmøller	Kostpris	Kostpris – afskrivninger	Ingen	15 – 20 år
Biler	Kostpris	Dagsværdi	Individuelt	5 – 10 år
Påbegyndte investeringer	Kostpris	Kostpris	Ikke relevant	Ikke relevant

4.3 Oversigt over immaterielle anlægsaktivers behandling i årsrapport 

	Indregning	Efterfølgende måling	Scrapværdi	Afskrivning
Mælkekvote	Kostpris	Dagsværdi (seneste børspris)	Ingen	Ingen
Betalingsrettigheder	Kostpris	Dagsværdi	Ingen	Ingen
Leveringsrettigheder roer	Kostpris	Dagsværdi	Ingen	Ingen
Miljøansøgninger	Kostpris	Kostpris –Afskrivninger	Ingen	5 – 10 år
Goodwill	Kostpris	Kostpris – afskrivninger	Ingen	5 – 10 år
Fremtidige produktionsrettigheder	Kostpris	Dagsværdi	Ingen	Ingen

4.4 Køb / tilgang i året

Et køb af et aktiv, vil første gang fremgå af et af investeringsbillederne. Eks. ”Driftsbygninger”. I investeringsbilledet, vil du overføre aktivet til anlægskartoteket med en efterpostering.



Det er vigtigt, at du vurderer om der er tale om køb af et nyt aktiv, som derfor skal på et nyt kontonummer, eller om der er tale om en forbedring til et eksisterende aktiv, eller om det er et småaktiv, der skal trækkes fra i resultatet med det samme på konto 4680.

Husk at det er en individuel vurdering, hvor grænsen, for et småaktiv er. Se i ejendommens regnskabspraksis (bemærkning 7-3120). Den skattemæssige bundgrænse gælder ikke her.



Køb, nyt aktiv
Er der tale om køb af et helt nyt aktiv, skal du oprette en ny Navnekonto 9x00 zz og købet konteres på den tilsvarende konto 9x18 zz. Det er vigtigt, at købet bliver afrundet til nærmeste hele kr., sker der ikke en afrunding, kan det skabe problemer med afskrivninger mv. De 0,01-9,99 kr. der er til rest, når der afrundes til nærmeste hele kr. skal du efterpostere til vedligeholdelse konto 46xx.

Når billedet ”Afskrivninger oversigt drift” beregnes, vil det nye aktiv blive beregnet, åben herefter ”åben specifikation” og indtast levetid og købsdato. Vigtigt, objektet skal genberegnes, før levetid og anskaffelsesdato vil fremgå af ”åben specifikation”.

Hvis objektet forventes at have en scrapværdi, skal du også indtaste denne.


Afskrivningsperiode mindre end 1 år
Når et aktiv er købt i løbet af et regnskabsår, skal der fratrækkes afskrivninger for perioden fra køb til ultimo regnskabsåret.

Det gør du ved, at indtaste antal ønskede afskrivningsdage i kvantum1 på konto 9x01 zz.

Ø90 beregner afskrivningen: Antal dage / 360 * grundlag / restlevetid ultimo.

For eksempel se afsnit 4.8.

Forbedring, eksisterende aktiv
En forbedring er når et eksisterende aktiv forbedres. En forbedring skal ikke tages selvstændigt op i anlægskartoteket. En forbedring skal du tage med til det eksisterende aktiv på konto 9x19 zz, hvorefter du skal revurdere det eksisterende aktiv mht. scrapværdi og levetid.

I dette eksempel, hvor der er lavet en forbedring for 40.000 kr., er det vurderet, at levetiden ikke er ændret.



Arbejdsgang i investeringsbillederne ved køb/ forbedring

1. Beregn investeringsbilledet
2. Efterposter købet/ forbedringen til den rigtige konto
3. Tjek notater
4. Tjek kontroller

Arbejdsgang i ”afskrivninger oversigt drift” ved køb/ forbedring

1. Beregn billedet
2. Kontroller at køb/forbedringer er konteret til de rigtige objekter
3. Hvis forbedring ”Åben specifikation” skal levetid og scrapværdi revurderes
4. Hvis køb, ”Åben specifikation” – indtast levetid og købsdato (husk at genberegne)
5. Tjek notater
6. Tjek kontroller, evt. ret

Vigtigt: husk at afrunde købet/ forbedringen til nærmeste 10 kr. hvis der ikke bliver afrundet, kan det give problemer med afskrivninger mv.


4.5 Salg / afgang i året (100 %)

Når et aktiv sælges, skal det tages ud af anlægskartoteket. Dette er dog ikke altid lige let. Når et aktiv sælges, skal der først beregnes en gevinst eller et tab. Derefter skal øvrige værdier tilbageføres.

Det er vigtigt, at alt tilbageføres, ellers vil aktivet fremover også fremgå af anlægskartoteket.

I ”opret/ret primo afskrivninger” kan du nemt se den bogførte værdi primo (=den regnskabsmæssige værdi primo).

Nedenfor er der vist to eksempler, første eksempel, er simpelt, hvor der kun er en anskaffelsessum, nedskrivning og akkumuleret afskrivninger. I det andet eksempel, er det mere komplekst, idet der også er opskrivninger og scrapværdi med.


4.5.1 Eksempel, anskaffelsessum, nedskrivning og akkumuleret afskrivninger

Forudsætninger:
Salgspris kr. 200.000

Fortjenesten/tab beregnes til:		Konto
Anskaffelsessum	200.000	9x27
Nedskrivning	- 50.000	9x40
Akkumuleret afskrivninger	- 20.000	9x30
Bogført værdi	130.000	9x26
Salgspris	-200.000	9x20 Kommer fra investeringsbilledet
Fortjeneste	70.000	9x21
Efterposteringer:		Konto	Modkonto
Afskrivninger tilbageføres	20.000	9x30	9x39 Dialogen foreslår dette nummer
Nedskrivning tilbageføres	-50.000	9x38	9x39
Fortjeneste skal bogføres	-70.000	9x21	494x  Brug F4 i slutpostering
Levetid skal tilbageføres	-18	9x01	9x39  Dialogen foreslår dette nummer
(Tast 0 i levetid, der vil så stå 1, når der er beregnet)

Efterposteringerne tastes i de hvide felter under bevægelser, derved kommer en del modposter automatisk. Dog er der ikke en automatisk modpost til gevinst/tab, denne findes i kontoplanen under konto 4940-4946.

Husk at beregne objektet, når du har indtastet de forskellige efterposteringer, før kan du ikke se, om alle beløb er tilbageført korrekt.

Når du har lavet efterposteringerne, vil ”åben specifikation” se ud som her.


Her må der ikke være beløb, når et aktiv er solgt.

Som et ekstra tjek til, om alt er tilbageført korrekt, kan dialogen ”Vis bevægelser ultimo navnekonto” åbnes, Der må ikke stå nogen beløb i kolonnen ultimo, udover anskaffelsesår og levetid på 1.



4.5.2 Eksempel, med opskrivninger og scrapværdi

Forudsætninger:
Salgspris kr. 200.000

Fortjenesten/tab:		Konto
Anskaffelsessum	300.000	9x27
-Akkumuleret afskrivninger	45.000	9x30
Bogført værdi	255.000	9x26
-Salgspris	200.000	9x20 Kommer fra investeringsbilledet
Tab	55.000	9x21
Fortjeneste/tab opskrivninger:	Konto
Anskaffelsessum	70.000	9x36 og 2272 zz
-Akkumuleret afskrivninger	10.500	9x37
Bogført værdi	59.500	9x35
-Salgspris	0
Tab		59.500	9x33
Efterposteringer:		Konto	Modkonto
Afskrivninger tilbageføres	-45.000	9x30	9x39 Dialogen foreslår dette nummer
Tab skal bogføres	+55.000	9x21)	494x Brug F4 i slutpostering
Levetid skal tilbageføres	-17	9x01	9x39  Dialogen foreslår dette nummer.
Scrapværdi	+30.000	9x29	9x13  Dialogen foreslår dette nummer.
Bogførtværdi. Opskrivning	+59.500	9x33	494x Brug F4 i slutpostering
Afskrivninger opskrivning	-10.500	9x37	9x39  Dialogen foreslår dette nummer
Opskrivningshenlæggelse	+70.000	2272 zz)	2274 zz  Brug indtast posteringer

Opskrivningshenlæggelsen på 2272 zz skal reguleres for opskrivningen på det solgte aktiv. Reguleringen sker ved en efterpostering til frie reserver.

Før indtastninger af alle efterposteringer ser ”åben specifikation” således ud:


Efter indtastning af alle efterposteringer ser ”åben specifikation” således ud:


Billedet ”Egenkapital vi se således ud:



4.6 Delsalg

Der er to måder at håndtere et delsalg på.

Metode 1 – lad objektet blive stående som i primo og sælg en andel af den. Denne metode giver en pænere udskrift af anlægskartoteket. Samtidig bliver der også sparet på kontonumre, ved at køre videre på det samme nummer og ikke opdele på to numre.

Metode 2 – du kan lave en opdeling i primo, hvor objektet deles med den procent fordeling der svare til delsalget. Denne metode kan være lettest at overskue.

Nedenfor er der et eksempel på begge metoder.


4.6.1 Eksempel ved delsalg

(Metode 1)

Forudsætninger:
Anskaffelsessum	400.000
Akkumuleret afskrivninger	150.000
Borgørt værdi	250.000
Der sælges/nedrives 40 % til en værdi på kr. 0
Fortjenesten/tab beregnes til:	Konto
Anskaffelsessum	160.000	9x27
-Akkumuleret afskrivninger	60.000	9x30
Bogført værdi	100.000	9x26
-Salgspris	0	9x20 Kommer fra investeringsbilledet
Tab	-100.000	9x21
Efterposteringer:	Konto	Modkonto
Afskrivninger tilbageføres	-60.000	9x30	9x39 Dialogen foreslår dette nummer
Tab skal bogføres	+100.000	9x21	494x Brug F4 i slutpostering

4.6.2 Eksempel ved delsalg, med opdeling

(Metode 2)
Forudsætninger:
Anskaffelsessum	400.000
Akkumuleret afskrivninger	150.000
Borgørt værdi	250.000

Der sælges/nedrives 40 % til en værdi på kr. 0

Det kan være en god ide, at oprette en supplerende kontotekst til de to objekter.

Objektet deles i primo:
	40 % (sælges)		60 % (beholdes)
Anskaffelsessum	160.000	240.000
Akkumuleret afskrivninger	60.000	90.000
Bogført værdi	100.000	150.000

I primo skal du rette, så det eksisterende objektet svare til de 60 %, der er vist ovenfor, og de sidste 40 % skal placeres på et andet kontonummer. Det anbefales, at du indtaster i ”opret/ret primo afskrivninger”. Nedenfor kan du se posteringerne fra dialogen ”Ret primo”. De er vist her i eksemplet, for at du kan få et overblik over de forskellige posteringer.



Efter du har rettet primo, vil ”afskrivninger oversigt drift” have to linjer vedr. samme objekt. Herefter skal du kontere salget/nedrivningen.

Fortjenesten/tab beregnes til:	Konto
Anskaffelsessum	160.000	9x27
-Akkumuleret afskrivninger	60.000	9x30
Bogført værdi	100.000	9x26
-Salgspris	0	9x20 Kommer fra investeringsbilledet
Tab-	100.000	9x21
Efterposteringer:		Konto	Modkonto
Afskrivninger  tilbageføres	-60.000	9x30	9x39  Dialogen foreslår dette nummer
Tab skal bogføres	+100.000	9x21	494x  Brug F4 i slutpostering
Levetid skal tilbageføres	-5*	9x01	9x39  Dialogen foreslår dette nummer
*Tast 1 i levetid

4.7 Nedrivning

Når en bygning nedrives, skal du behandle det som et salg.

Bliver der i forbindelse med en nedrivning udbetalt en erstatning, skal du betragte erstatningen som en salgspris. Bliver der ikke udbetalt en erstatning, er salgsprisen lig 0.

Se punkt 4.5 for, hvordan du skal behandle et helsalg og punkt 4.6 for et delsalg.


4.8 Afskrivninger

I årsrapporten foretages der lineære afskrivninger over aktivets forventede levetid, fratrukket en eventuel scrapværdi.

I Ø90, skal du indtaste levetiden, ved køb af et nyt objekt på konto 9x01 zz.

Afskrivningsperiode mindre end 1 år
Når et aktiv er købt i løbet af et regnskabsår, skal der fratrækkes afskrivninger for perioden fra køb til ultimo regnskabsåret.

Det gør du ved, at indtaste antal ønskede afskrivningsdage i kvantum1 på konto 9x01 zz.

Ø90 beregner afskrivningen: Antal dage / 360 * grundlag / restlevetid ultimo

Eksempel:
Købsdato:	1. september
Pris	kr. 320.000.
Forventet levetid:	20 år
Antal mdr. der skal afskrives i året er 4, svarende til 120 dage.

Beregning af afskrivning
(120 dage / 360) * 320.000 / 20 år = 5.333 kr.

På de to skærmbilleder nedenfor, kan du på den første se hvordan antal dage skal indtastes. Dialogen med modkonto kommer automatisk frem, når der er tastet og trykket Enter.



Den anden viser den beregnede afskrivning.





4.9 Opskrivninger for året

Aktivernes værdi bør vurderes hvert år. Vurderes aktivet til at have en højre værdi end den i regnskabet, skal du foretage en opskrivning.

Konteringen af opskrivningen, sker i ”Åben specifikation”. Her skal du taste i det hvide felt ud for konto 9x33. Modkontoen skal være konto 2272 zz.

Anskaffelsessum på opskrivningerne i anlægskartoteket, SKAL stemme med de opskrivninger der står under egenkapitalen. Stemmer de ikke, kommer der en kontrol, der fortæller, at opskrivninger ikke stemmer.

I afsnit 8.4 er der en oversigt over sammenhæng mellem egenkapitalbilledet og afskrivningsbilledet.

Jord, bygninger, og stuehuse, der er samvurderet med landbrug, skal i henhold til op og nedskrivninger ses under et. Det er alle landbrugsejendomme, der skal ses under et.

Et udlejningshus, der tidligere er særskilt vurderet på konto 1020 zz, kan ikke medgå i en samlet opskrivning, da den er et selvstændigt aktiv og skal på eget kontonummer for opskrivning.

Opskrivninger skal via egenkapitalen, og det er kun nedskrivninger under de samlede anskaffelsespriser for jord, bygninger og stuehuse, der skal via resultatopgørelsen. Derfor skal opskrivninger på jord, bygninger og stuehuse samles på en konto i egenkapitalbilledet konto 2272 40 ”Opskrivning grunde og bygninger”.

Eksempel:

Konto i anlægskartotek		samlet købspris	værdi 2009	Opskrivning ultimo 2009	Konto
9650 31	Jordkøb i 1997	1.500.000	4.500.000	3.000.000
9650 32	Jordkøb i 2008	3.000.000	1.500.000	-1.500.000
9600 71	Stuehus	2.500.000	2.400.000	-100.000
	Samlet opskrivning i egenkapital billede			1.400.000	2272 40

4.10 Nedskrivninger for året

Aktivernes værdi bør vurderes hvert år. Vurderes aktivet til at have en lavere værdi end den i regnskabet, skal du foretage en nedskrivning.

Er der på objektet tidligere foretaget en opskrivning, skal du først tilbageføre opskrivningen inden du kan lave en nedskrivning. Det betyder, at der på sammen objekt ikke både kan være posteringer på opskrivning og nedskrivning.

Du skal kontere nedskrivningen i ”Åben specifikation”. Her skal du taste i det hvide felt ud for konto 9x40. Modkontoen er enten 4930-4933 eller 2272 zz.

Forskellen på de to mulige modkonti er:

• Konto 2272 zz skal du anvende, hvis der er tidligere opskrivninger på den samvurderet enhed som objektet hører til. Se mere under punkt 4.11
• Konto 4930-4933 skal du anvende, hvis der ikke kan modregnes i opskrivninger.

Der kan ikke både være opskrivninger og nedskrivninger på samme objekt. Opskrivninger skal først tilbageføres.

Arbejdsgangen når der skal foretages en nedskrivning

1. Tjek egenkapitalbilledet om der er opskrivninger hvori der kan foretages en modregning.
2. Hvis Nej, skal nedskrivningen via resultatet. Som beskrevet ovenfor.
3. Hvis Ja, foretag nedskrivningen som vist i punkt 4.11

4.11 Modregning af nedskrivninger i tidligere foretagne opskrivninger

Når der anvendes opskrivninger og nedskrivninger, i et regnskab, skal du være opmærksom på, om der kan foretages modregning af nedskrivninger i tidligere foretagne opskrivninger. Det er ikke kun opskrivninger på selve aktivet, der kan modregnes i.

Er der bygninger eller jord, der skal nedskrives, skal det vurderes om de aktiver er en del af en samvurderet enhed. Hvis de er, kan du modregne nedskrivningen i samtlige foretagne opskrivninger på den samvurderede enhed.

4.11.1 Eksempel - modregning af nedskrivninger i tidligere foretagne opskrivninger

Forudsætninger:
Jord
Anskaffelsessum	4.000.000
Afskrivninger	0
Opskrivninger ansk.	3.000.000
Bogført værdi	7.000.000
Driftsbygning
Anskaffelsessum	3.000.000
Afskrivninger	250.000
Bogført værdi	2.750.000

I år er driftsbygningerne blevet vurderet til 2.000.000, så der skal foretages en nedskrivning på 750.000.

Da driftsbygningerne og jorden hænger sammen som en samlet enhed. Skal du modregne nedskrivningen i opskrivningen på jorden.

Det betyder at opskrivningen under egenkapitalen på konto 2272 40 vil blive reduceret med 750.000. Men for at pengestrømmen kan stemme, skal nedskrivningen konteres på konto 2272 41 

Efterposteringer:		Konto	Modkonto
Nedskrivning	750.000	9x40	2272 41

I billedet ”Egenkapital” vil den oprindelige opskrivning og den modregnet nedskrivning stå under hinanden som vist nedenfor.



Vigtigt: Det anbefales, at du opretter et notat til denne og fremtidige perioder, hvoraf det fremgår hvilket objekt der er lavet modregning i.


4.12 Scrapværdi

Når et aktiv tages til afskrivning, skal det vurderes om aktivet forventes, at have en restværdi ved endt levetid og i givet fald, hvad værdien vil være. Denne restværdi er scrapværdien.

Du skal indtaste scrapværdien som en negativ værdi på konto 9x29 zz.

Det anbefales, at der indtastes i ”Åben specifikation”. Tast i det hvide felt ud for konto 9x29 zz, derved kommer der automatisk en modkonto.




5. Finansiel leasing

Når der er tale om et aktiv der er medtaget i regnskabet som finansiel leasing, skal dette oplyses i anlægsnoten. Dette gøres i dialogen ”opret/ret primo”, hvor der skal tastes Ja i kvantum på konto 9x39 zz.



Husk at der skal være en finanspost i kontointervallet 2394-2396, der tilsvarer det leasede aktiv. Er denne betingelse ikke opfyldt, kommer der en Fejl kontrol i ”Afskrivninger oversigt drift”.

Leasingydelsen skal i den løbende kontering placeres på 4888, så er det korrekt bogført til skatteregnskabet.

Ved regnskabsopgørelsen, skal du have lavet en driftsmæssigpostering, hvor du efterpostere saldoen på konto 4888, så den deles i henholdsvis afdrag og renter. Afdrag og renter er beregnet da leasingkontrakten er indgået. Det beregnede afdrag flyttes til kontiene 2394-2396 og den beregnede rente flyttes til 5499.

Det betyder, at leasingydelsen ikke direkte vil påvirke årets resultat. Årets resultat vil i stedet blive påvirket af, den beregnede rente, samt afskrivning på det leasede aktiv.

Lånet placeres på konto	2394-2396
Rente, leasing	5499
Aktiv	9xxx

OBS når et leaset aktiv sælges
Når et leaset aktiv sælges, vil det give problemer, idet aktivet i primo står som leaset. Der kommer en kontrol, der kan accepteres.


6. Ikke afskrivningsberettiget aktiver

Hvis et objekt ikke er afskrivningsberettiget, skal det fortsat stå i anlægskartoteket, men der må ikke fratrækkes afskrivninger.

Et ikke afskrivningsberettiget objekt kan være jord/grunde, stuehuset på en landbrugsejendom, eller en kontor bygning.

Når et aktiv ikke er afskrivningsberettiget, skal der stå 0 under Pct. I ”afskrivninger oversigt drift”, samtidig skal der stå 999 i restlevetid. Derved bliver aktivet ikke afskrevet.




7. Fuldt afskrevne aktiver

Når et objekt er fuldt afskrevet, må det ikke fjernes i anlægskartoteket. Det fuldt afskrevne objekt, skal blive stående i anlægskartoteket og dermed i billedet ”afskrivninger oversigt drift” indtil det sælges/skrottes/nedrives eller lignende.

Et fuldt afskreven objekt må IKKE fjernes fra anlægskartoteket før et salg.

Se afsnit 4.5 for vejledning omkring salg.


8. Andre værktøjer

8.1 Valg af kontonummer til afskrivning (kontering af prisgrupper)

I dialogen ”Kontering af prisgrupper” [Ctrl+U] kan du rette modkontiene til periodens afskrivning. Modkonto kan f.eks. ændres til at pege på en anden virksomhed.




8.2 Flyt objekt til et andet kontonummer

Hvis et afskrivningsobjekt står på et forkert nummer kan du flytte objektet i billedet "Flyt posteringer på ejendom": Menu > Administration > Flyt posteringer. [Alt + M + M + Y]

Se vejledningen her.


8.3 Se samlet afskrivning

Du kan kalde dialogen ”Afskrivning summer” [Ctrl+E]. Der er 2 summer i dialogen:

Periodens afskrivninger i alt	Her summeres alle posteringer, på de konti som forventes at være modkonti til afskrivningerne. Det er efterposteringer til følgende konti 4948 - 4998 og 9941 – 9949.
Afskrivninger fra billedet i alt	Her summeres alle de beregnede afskrivninger fra konto 9623, 9673, 9723, 9773, 9823, 9873 og 9923.

Forskellen på de 2 summer er den private andel fra blandet benyttede driftsmidler og afskrivninger, der er overført til anden virksomhed.

Se vejledning her


8.4 Placering i kontoplan

Kontoplanen er delt op i følgende afskrivningstyper og har følgende sammenhænge:

Kolonnen, Egenkapitalkonto opskrivning viser den opskrivningskonto under egenkapitalen der skal anvendes for hvilken type objekt. Kontoen skal stemme med den tilsvarende opskrivningskonto 9x36 (9x86).

Egenkapitalkonto, nedskrivning viser hvilke konto under egenkapitalen der skal anvendes, hvis der er nedskrivninger, der skal modregnes i opskrivninger.

	Anlægskartotek Navnekonto	Egenkapitalkonto Opskrivning	Egenkapitalkonto Nedskrivning
Primær virksomhed, Immaterielle anlægsaktiver
Goodwill	9600 00-03	2272 02	-
Mælkekvote	9600 10-14	2272 05	2272 06
Betalingsrettigheder	9600 15-18	2272 08	2272 09
Andre rettigheder	9600 20-38	2272 10	-
Udvikling	9600 60-69	2272 15	-
Primær virksomhed, materielle anlægsaktiver
Jord	9650 30-58	2272 30	2272 31
Grundforbedringer	9650 00-28	2272 25	2272 26
Grundforbedringer	9600 70-78	2272 21	2272 22
Grunde og bygninger	9700 00-58	2272 40	2272 41
Installationer	9700 60-88	2272 45	2272 46
Bygningsinventar	9800 00-38	2272 51	-
Produktionsinventar	9800 40-98	2272 55	-
Andet inventar	9800 20-48	2272 60	-
Bl. driftsmidler	9900 00-49	2272 75	-
Anden virksomhed, immaterielle anlægsaktiver
Udvikling	9600 88	2272 84	-
Rettigheder	9600 83-87	2272 83	-
Goodwill	9600 80-82	2272 82	-
Anden virksomhed, materielle anlægsaktiver
Jord	9650 90-99	2272 88	-
Grundforbedring	9650 80-89	2272 87	-
Beboelse	9600 90-98	2272 86	-
Beboelse	9900 50-98	2272 98	-
Driftsbygninger	9750 80-89	2272 89	-
Installationer	9750 90-99		-
Inventar	9850 50-98	2272 92	-
Bl. Driftsmidler	9900 90-98	2272 99	-
Disse konti vises ikke i årsrapporten. De giver kontroludfald.
	9600 05-09, 40-49
	9650 60-79
	9700 900-99
	9750 00-79

	Anlægskartotek	Egenkapital
Opskrivning beboelse	9636 sp 70-78	2272 21
Hvis nedskrivning er modregnet	9640 sp 70-78	2272 22

9. Kontroller

Oversigt over kontroller, der gennemføres pr. objekt. De første cifre i kontrolnumret er forskellige for de forskellige afskrivningskonti. I oversigten er vist kontrol- og kontonumre for objekter på 9600 00-99.

Brug oversigten til at få forklaring til en kontrol, som du ikke kan finde ud af at rette.

Nr.	Tekst og eventuelt forklaring
466.001	Der er ikke indtastet anskaffelsesdato i kvantum 1 ultimo. Kontroller også primo Udskriften bliver mangelfuld.
466.003	Levetid mangler primo Kun ved lineær afskrivning. Udskriften bliver mangelfuld.
466.004	Levetid mangler ultimo Kun ved lineær afskrivning. Afskrivning bliver ikke beregnet rigtigt.
466.005	Levetid er 1 år på nyt objekt - har du glemt at indtaste levetid? Ø90 sætter 1 år i nye objekter med lineær afskrivning. Det kan være, at du har glemt at rette til saldometode, eller at du har glemt at taste levetid.
466.007	Der er negativ værdi i anlægskartotek i primo Alle statusposter i anlægskartoteket skal være positive, den fejlramte konto står yderst til venstre.
466.008	Anskaffelsesværdier stemmer ikke i primo. Rest til afskrivning (9626) skal være anskaffelse (9627) - opsum. afskr. (9630) - nedskrivning (9640) - scrap (9629) Ret i dialogen "Ret/opret primo afskrivning", som kun kan åbnes via dialogen "Afskrivninger specifikation". Fra afskrivninger oversigt drift: [Ctrl + A] + [Ctrl + O].
466.009	Opskrivning stemmer ikke i primo. Rest til afskrivning (9635) skal være opskrivning (9636) - opsummeret afskrivning (9637) - scrap (9628) Ret i dialogen "Ret/opret primo afskrivning", som kun kan åbnes via dialogen "Afskrivninger specifikation". Fra afskrivninger oversigt drift: [Ctrl + A] + [Ctrl + O].
466.010	Der er indtastet ultimo eller rettelse til primo næste år Det kan være årsagen til andre fejl på objektet Levetid giver fejl i beregning. Øvrige giver fejl i udskrift i forhold til årets beregning. Du er nødt til (midlertidigt) at slette rettelser.
466.011	Primoværdi (9612) eller afskrivningsgrundlag (9622) er forkert. Krav: Forskel = årets køb, forbedring, salg, tab/fortj, nedskr og ændr. scrap Skyldes typisk, at der er rettet i 9612 eller 9622 ultimo.