3. Koncernregnskaber

Der er ingen automatisk understøttelse af koncernregnskaber i Ø90.

Ønsker du at lave et koncernregnskab, vil vi anbefale, at du overfører de forskellige selskaber til Excel, og laver din eliminering der. Derved har du et godt arbejdspapir, der ligger til grund for koncernregnskabet.

Ønsker du en ens opstilling og udseende for koncern og de underliggende virksomheder, kan du efterfølgende manuelt indtaste koncernregnskabet i Ø90. Det vil sige, du gør, som om det er et alm. Regnskab på eget ejendomsnummer.


4. Selskaber og I/S

Selskaber kan godt være I/S deltager og modtage automatisk overførelser fra et I/S.

Du skal selv være opmærksom på, om I/S overførelser lander korrekt i årsrapporten. Er der I/S overførelser til nogle 7xxx/5xxx numre, der opsamles som fejlkonti, skal du efterpostere disse til relevante konti.


5. Resultat disponering

I selskaber skal ledelsens forslag til resultatdisponering fremgå efter resultatopgørelsen.

Foretager du dig ikke noget, vil hele resultatet blive ført som overført over-/underskud. Ønsker du, at disponere resultatet til andre formål, eksempelvis udbytte, kan du nedenfor se forskellige konteringsmuligheder.

Årets udbytte	Beløb	Konto	2275 90
		Modkonto	7185 10
Udbytte brug af særreglen	Beløb	Konto	2748 75
		Modkonto	7185 10
Udbytte på grundlag af
tidligere års underskud	Beløb	Konto	2275 85
		Modkonto	7180 90
Reserve for opskrivning
Efter indre værdis metode	Beløb	Konto	2275 83
		Modkonto	7186 10
Øvrige reserver	Beløb	Konto	2275 83
		Modkonto	7186 15

6. Egenkapitalnoten

Kontering til egenkapitalen kan volde lidt problemer, derfor er her en oversigt, der viser hvilke konteringsmuligheder, du har i forbindelse med egenkapitalen, samt hvordan de vil blive præsenteret i egenkapitalnoten.

Overført overskud / selskabskapital	Beløb	Konto	2270 05
		Modkonto	2275 84
Overført overskud /	Beløb	Konto	2270 80
overkurs ved emission		Modkonto	2275 xx (opret konto)
Overført overskud /	Beløb	Konto	2273 xx
reserve for opskrivning		Modkonto	2275 83
Overkurs ved emission /	Beløb	Konto	2273 80
Frie reserver		Modkonto	2270 87
Overskurs ved emission/	Beløb	Konto	2270 05
Selskabskapital		Modkonto	2270 88
Overkurs ved emission/	Beløb	Konto	2273 60
Andre reserver		Modkonto	2270 89

Der er i alt 4 alternativer til hvordan egenkapitalnoten kan udskrives. Men ser du i billedet Afsnit/noter, er der i alt 8 muligheder. Det skyldes, at hvert alternativ kan vises med udbytte under egenkapitalen eller under gæld) Derudover er der også en 5-års oversigt til hvert alternativ.



Forvalgt på landsniveau er det alternativ, der viser følgende kolonner:

Selskabskapital, Overført resultat, foreslået udbytte og i alt.

Ud for hver Note der hedder ”Egenkapital” kan du under supplerende tekst se, hvilke kolonner der vil blive udskrevet.

Vælg den der passer bedst til dit regnskab.

Vigtigt: Kommer der i udskriften en fejl under egenkapitalen, kan det skyldes, at du ikke udskriver de kolonner, der faktisk er behov for. Du kan derfor altid vælge det første alternativ, der udskriver alle kolonner.


6.1 Eksempel flytning af poster på egenkapitalen 

Flyttes til kapital	50.000
Flyttes til overkurs v/emission	40.000
Flyttes til reserver	30.000
I alt flyttes fra overskud	120.000

I Note 18, er der en saldo på konto 1651, den stammer fra en anden datter virksomhed (se eksempel – Holding i afsnit 2).


7.2 Nettoopskrivningen / -reserven

Op- og nedskrivning af kapitalandele, skal behandles samlet, som nettoopskrivning. Nettoopskrivningen skal fremgå under egenkapitalen som en bunden reserve under benævnelsen ”Reserve for nettoopskrivning efter den indre værdis metode” på konto 2273 30.

Det, du skal være opmærksom på, er at nettoreserven ikke kan indregnes med et negativt beløb. Er der en samlet negativ nettoreserve, skal denne fragå i virksomhedens frie egenkapitalreserver på konto 2273 80.

Du kan med nettoopskrivningsreserven eliminere akkumulerede underskud i modervirksomheden. Dog må der i modervirksomheden IKKE være frie egenkapitalreserver, hvis du vil eliminere underskud med nettoopskrivningsreserven.

Såfremt en virksomhed, der indgår i nettoopskrivningsreserven med et negativt grundlag, sælges, er der INGEN krav om, at nettoopskrivningsreserven skal retableres.


8. Gæld

I årsrapporten skal den del af den langfristet gæld, som forventes at forfalde indenfor et år, flyttes til kortfristet gældsforpligtelser. Samtidig skal det oplyses, hvor stor en del af den langfristede gæld der forfalder efter 5 år.

Del af langfristet gæld som kortfristet gæld
Langfristet gæld, er gæld der forfalder efter et år. Derfor skal den andel af den langfristet gæld, der forfalder indenfor et år indregnes under kortfristet gæld. I praksis betyder det, at du skal flytte en andel af gælden fra langfristet gæld til kortfristet gæld.

Det gør du ved at lave en ultimo postering på konto 2393 og konto 2391 zz.

Oplysningen om hvor meget, der forfalder inden for et år, er ofte oplyst på årsopgørelsen fra kreditforeningen.

Hvis der er anden langfristet gæld end prioritetsgæld, og du ikke har oplysninger om, hvor meget der forfalder inden for et år, må du beregne hvor meget det ca. udgør.

Oplysning om gæld der forfalder efter 5 år
I Ø90 skal du kontere den gæld, der forventes at forfalde indenfor 2-5 år. Derud fra finder Ø90 oplysningen om, hvor stor del af gælden der forfalder efter 5 år.

Du skal lave en ultimo postering på konto 2393 og 2392 zz.

Oplysningen fremgår ofte af årsopgørelsen fra kreditforeningen.


8.1 Eksempel – opdeling af langfristet gæld i forfald under et år og over 5 år

Forudsætninger:
Forfald indenfor et år	kr. 190.000
Forfald mellem 2-5 år	kr. 770.000

Posteringer:
DU	Forfald indenfor et år	-190.000	konto 2391 zz
DU	Forfald mellem 2-5 år	-770.000	konto 2392 zz
DU	Afstemning	+960.000	konto 2393

I udskriften vil det se således ud.

Amortiseret kostpris
Amortiseret kostpris anvendes ved måling af finansielle forpligteler, som ikke indgår i en handelsbeholdning, f.eks. obligationslån med fast rente.

Amortiseret kostpris svarer til den skattemæssige metode, der ofte er anvendt for lån i udenlandsk valuta, hvor kurstab og låneomkostninger først fratrækkes i takt med, at lånets hovedstol bliver afviklet. Til håndteringen af dette kan du anvende formel 151 og 152.

Reguleringer til kontantværdi, der normalt konteres som fællesposteringer på fx. lånekontoen 23xx 90-99, skal kun konteres skattemæssigt. I årsrapporten aktiveres eventuelt lånetab og låneomkostninger på konto 277x, der så udgiftsføres i takt med, at lånet afvikles.


9. Hvilke konti bør ikke anvendes i selskaber

Som udgangspunkt bør du ikke bruge konti, der er oprettet i privat områder på kontoplanen, eller som har V kode 2, da de ikke altid udskrives i et selskabsregnskab.

Det er dog lidt specielt for værdipapirer, der er finansielle anlægsaktiver. Her skal du ændre v koden på kontoplanen fra 2 til 1, se mere under punkt 9.1.


9.1 Værdipapirer

Hvornår skal de placeres under finansielle anlægsaktiver frem for under omsætningsaktiver
Værdipapirer, man beholder til udløb, skal placeres under finansielle anlægsaktiver, dog skal almindelige børsnoterede aktier (bortset fra hovedaktionæraktier) aldrig betragtes som et finansielt anlægsaktiv, de skal derfor altid konteres som et omsætningsaktiv.

Obligationer, der er købt med en kort udløbstid, skal også placeres under omsætningsaktiver.

Mellemlange og lange obligationer skal som udgangspunkt konteres som finansielle anlægsaktiver, men ændres der i intentionen om, at beholde dem til udløb, så skal de flyttes ned på konti under omsætningsaktiver.

Vigtigt ved kontering af finansielle anlægsaktiver
Når du skal kontere værdipapirer som finansielle anlægsaktiver i et selskab, er det vigtigt, at de kontonumre du anvender, har V kode 1. For har de en v kode 2 vil de i udskriften blive udskrevet i linjen ”ikke erhvervsmæssige”.

Der er oprettet 2 kontroller, til at hjælpe jer med, at værdipapirer er bogført rigtigt.

1. kontrol nummer 795005 ”Der er privat primo på kontoen (V=2 i selskab) vil blive placeret i en linje i balancen med tekst ” Ikke erhvervsmæssig…”
2. Kontrol nummer 795006 ” Der er privat ultimo på kontoen (V=2 i selskab) vil blive placeret i en linje i balancen med tekst ” Ikke erhvervsmæssig…”

De to kontroller kommer dog først i billedet tværgående kontroller. Her er det så vigtigt, at du ikke bare acceptere dem, men går tilbage til billedet aktier og får rettet V koden på de konti, der er problemet. Husk at tjekke at V koden på posteringer i året også bliver rettet.


10. Regnskab til Erhvervs- & selskabsstyrelsen

Du kan trække en speciel udskrift (udgave H), der er tilpasset til erhvervs- og selskabsstyrelsen.

I udgave H, bliver kun de lovmæssige og relevante noter udskrevet. Samtidig er noterne kun udskrevet med subtotaler, det vil sige, der er ingen kontospecifikationer, der bliver udskrevet.

Ønsker du at offentliggøre flere eller færre noter, skal du selv ind og aktivere/passivere dem under ”afsnit og noter”. [ALT+M+F+U] + [CTRL+A]

F.eks. hvis der ændres fra omsætning til bruttoresultat skal anvendt regnskabspraksis også tilrettes bemærkning 7-2016.

HUSK at vælge udgave H inden du retter og sætte til aktuel opgave. Retter du på udgave A, vil rettelsen slå igennem på alle udgaver.

10.1 Bestilling af udgave H

For at få de rigtige tekster ud i erklæringerne og anvendt regnskabspraksis, er det meget vigtigt, at du ikke bestiller udgave H samtidig med de øvrige udgaver. For gør du det, vil de bemærkninger, der er tilrettet til udgave A eller en anden udgave også blive udskrevet i udgave H. Det er derfor utrolig vigtigt, at du læser alle udgaverne af dit regnskab igennem, så du derved sikre, at der ikke står noget, der ikke vedrøre den aktuelle udgave.

OBS: SE PUNKT 11.3


10.2 Revisors underskrift på regnskaber der afleveres elektronisk

Vi har fra Erhvervs- og selskabsstyrelsen fået bekræftet, at der ikke er noget krav om fysisk underskrift af hverken XBLR eller PDF udgaver af regnskabet.

På Erhvervs- og selskabsstyrelsens hjemmeside står der, hvad henholdsvis revisor og ledelsen har ansvar for, i forbindelse med indsendelse af årsrapporten elektronisk. Se mere her.


11. Bemærkninger / tekstafsnit

I tekstafsnittene er der en række tekster, der er særlige for selskaber. En stor del er automatik tilknyttet, så de kommer ud, når en række betingelser er opfyldt. Du kan se alle de tekster, der vedrører selskaber i ”Overblik over landsbemærkninger” i billedet ”Bemærkninger oversigt” [ALT+M+F+B].

11.4.1  Ekstra oplysninger i virksomhedsoplysninger

Da årsrapporten skal afleveres elektronisk til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen, er der nogle ekstra oplysninger, du skal indtaste i Ø90 i forbindelse med revisors erklæring. Nogle kan evt. med fordel indtastes på kredsniveau.

Ud over der skal indtastes nogle ekstra oplysninger, skal du være opmærksom på, at det revisionskontor der er indtastet i feltet ”Navn revisionskontor 1”, er det revisionskontor der bliver indberettet hos Erhvervs- og Selskabsstyrelsen, som det kontor der har udarbejdet og underskrevet regnskabet. 

Derudover vil det være den revisors navn, der står først i erklæringen, være den der bliver indberettet. Skal navnet ændres kan dette gøres i feltet SKRIV DIRFTSKONSULENT. 

De oplysninger du manuelt skal indtaste er: 

• Underskrivnings sted (ofte revisors by)
• Revisors CPR-nr.
• Revisionsvirksomhedens CVR-nr.
• Revisionsvirksomhedens P-nr.

Af de fire ovennævnte punkter, vil det kun være det første, der udskrives i årsrapporten. De 3 nederste er udelukkende indberetning til Erhvervs- & Selskabsstyrelsen.

I skærmbilledet nedenfor er de oplysninger, som bliver overført til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen markeret med rød.

11.5 Dirigent mv. 

Som standard bliver oplysningerne omkring generalforsamling udskrevet på forsiden, men du har mulighed for, at få det udskrevet under virksomhedsoplysninger i stedet.

Det gøres under Funktioner -> Stamdata mv -> beregninger og udskrifter vælg udskrifter under opgave.

Et stykke nede på siden under overskriften ”forside Ø90-udskrifter”, har du mulighed for at sige N til, at få oplysningerne udskrevet på forsiden.

HUSK – at det valg du laver har indflydelse på alle udskrifter  DOG IKKE UDGVAE H, du bestiller herefter.

12. Kontering af skatter

Nedenfor kan du se, hvordan forskellige typer af skat skal konteres. 

Løbende betaling i kassereg	Beløb	Konto	7260 10
Tilbageholdt udbytteskat	Beløb	Konto	534z xx
		Modkonto	7260 10
Skyldig indbetaling (ultimo)	Beløb	Konto	7260 15
Overskydende a conto selskabsskat	Beløb	Konto	7260 16
(ultimo)
Udskudt skat (ultimo)	Beløb	Konto	2295 xx
Ændring i udskudt skat (stigning)	Beløb	Konto	2295 xx
		Modkonto	7260 20
Udskudt latent skat (ultimo)	Beløb	Konto	2296 xx
Ændring latent skat (stigning)		Beløb	Konto
		Modkonto	7260 25
Skat af opskrivning	Beløb	Konto	2296 10-19
		Modkonto	2273 10-19
Rentegodtgørelse	Beløb	Konto	73xx xx
		Modkonto	7260 18

13. Skatteregnskab

Det er sådan, at selvom du ikke vil bruge skatteregnskabet i selskaber til noget, skal du danne udskriften. Grunden hertil er, at flere beregninger kun sker i skatteregnskabet og derfra ”hentes” en del information til årsrapporten.  Det betyder i Selskaber, at du skal huske at vælge både skat og drift i opgørelsesfasen og trække et skatteregnskab. Gør du ikke det, kan det bl.a. Give problemer med moms.


13.1 selvangivelse

Der er ikke en selvangivelse til selskab skatteregnskab. Det betyder, at vi ikke kan overfører selvangivelsen automatisk.

Det du skal gøre, er at finde de tal du skal bruge til selvangivelsen i regnskabet og indberette dem til SKAT.


13.2 Erklæringer og bemærkninger

I skatteregnskabet er der nogle andre erklæringer end i årsrapporten. Som det første, er anvendt regnskabspraksis, ledelsesberetning ikke en del af skatteregnskabet.

I skatteregnskabet skal der udskrives en direktionserklæring og en review- eller assistanceerklæring fra revisor.

Erklæringerne udskrives automatisk. Nedenfor kan du se en oversigt over de forskellige bemærkninger. Hvis der skal ændres i teksten, bestil en DLF udgave eller ret i ”bemærkninger oversigt” [ALT+M+F+B]

Direktionserklæring
1-1010 1-1090 1-1091 1-1092	Identifikation Erklæringen Automatisk navn, Landboforening (fra virksomhedsoplysninger) Erklæring
1-1100	By og dato til underskrift
1-1110	Manuel underskrift
Assistanceerklæring
2-1020	Assistance erklæringen
Review-erklæring
2-1100	Identifikation
2-1102	Virksomhedsnavn, manuelt
2-1151	Review erklæringen
2-1155	Det udførte review
2-1167	Konklusion
2-1190	By, dato, underskrift

14. Mulige faldgruber, der giver forkerte tekster i erklæringerne

VFL modtager en del henvendelser, hvor erklæringerne i selskabsregnskaberne i udgave H ikke ser ud som forventet. Den rettelse, man har lavet, får ikke påvirkning i udgave H – hvorfor?

1. Bestilling af flere udgaver af regnskabet i samme proces kan ikke anbefales ved et selskab. Udgave H (Erhvervs - og selskabsstyrelsen) på selskaber skal ALTID beskrives alene.
2. Bestilling af årsrapport og revisionsliste i samme arbejdsproces kan kun anbefales, hvis afsnit 20 ”Afskrivninger” IKKE er med i revisionsudskriften. Bestil evt. udgave B af revisionslisten sammen med årsrapporten eller foretag bestillingerne hver for sig.
3. Ved tilføjelse/ændringer af en bemærkning i revisors erklæring på et selskab på 5 konkrete steder (revisions omfatter, Ledelsens ansvar, Revisors ansvar, konklusion, supplerende oplysninger) er det yderst vigtigt at sikre, at rettelsen har påvirket både udgave A (kan være andre udgaver) og udgave H. Årsagen er, at der er forskel på, hvad udgave A og H indeholder ift. ledelsesberetning, pengestrøm og internt regnskab
   1. Det kan gøres ved at foretage rettelse på begge udgave.
   2. Ved at foretage rettelse den rette sted (i DLF - den nederste grønne linje). Dette kommer ifm. 2. dec. Det er nogle tomme bemærkninger, der er oprettet til hvert af de 5 områder, anvender I dem, vil teksten komme ud i begge udgaver, da der ikke ligger nogen form for automatisk drop på disse.

VFL anbefaler at benytte SLF udskriften til at rette bemærkninger særligt på et selskabsregnskab. Endvidere anbefaler VFL også, at I ser udgave H igennem, inden I sender den til Erhvervs- og selskabsstyrelsen.