Dato: 11-02-2011

1. Bogføring og opgørelse i regnskab for I/S
2. Indkomstdisponering i I/S (fælles drift og skat)
2.1 Hvilke konti hos deltager overføres der til?
2.2 Billedet Egenkapital [Alt] - [M] – [O] – [F] – [E)
2.3 Regnskabskørslen i I/S
2.4 Hvis aftalen indeholder skævdeling
2.5 Eksempel på konteringen i årsrapport
3. Udligning af mellemregning
4. Specielt for årsrapport (opskrivningshenlæggelse mv.)
5. Specielt for skatteregnskab
5.1 Besætning
5.2 Ejendomsværdi
5.3 Investeringer
5.4 Afskrivning
5.5 Blandet benyttede driftsmidler
5.6 Egne produkter, privat andel af udgifter og moms
5.7 Virksomhedsordning og kapitalafkastordning

1. Bogføring og opgørelse i regnskab for I/S

Indkomstdisponeringen i I/S er speciel, og den har indflydelse på både I/S og deltagernes regnskab.

Man styrer Ø90’s beregninger fra to steder:
Dialogen ”Stamdata - I/S fordeling (Opgavevalg > Funktioner > Stamdata > I/S fordeling)
Billedet Egenkapital.

Anbefalet arbejdsgang:

1. Kontroller kontonumre hos deltagerne i dialogen ”I/S fordeling”.
2. Tag stilling til om der skal være forlods beløb til nogen af deltagerne.
3. Indtast den ønskede udlodning af overskud og eventuelt indskud eller udtræk i billedet Egenkapital.
4. Bestil regnskab. I regnskabskørslen fordeler Ø90 udlodningen mellem interessenter og konterer den både i I/S regnskabet og i de personlige regnskaber.

2.1 Hvilke konti hos deltager overføres der til?

2.2 Billedet Egenkapital [Alt] - [M] – [O] – [F] – [E)

Her skal man angive, hvor meget der i alt skal udloddes til deltagerne i I/S.

Ved at beregne billedet før oplysninger om udlodning indtastes, kan man se årets resultat som driftsmæssig efterpostering på konto 7180 10.

 Man skal indtaste det beløb, der skal udloddes, i ruden supplerende oplysninger:

• Vælg ”Supplerende oplysninger” og ”Vis alle”.
• Indtast den samlede udlodning.

Ø90 fordeler selv beløbet mellem interessenterne i forhold til de ideelle andele og tager højde for en eventuel skævdeling.

Når oplysningen er indtastet og billedet beregnet igen, kan man se, hvor meget af årets resultat der bliver overført til egenkapitalen.

I dette eksempel udloddes hele overskuddet, så der bliver ikke overført noget til egenkapitalen.

Udlodning konteres først i den næste regnskabskørsel
Selve udlodningen beregnes og konteres først, når man bestiller et regnskab. Hvis man slår op på konto 7155, ser man derfor enten ingen posteringer eller posteringerne fra sidste regnskabskørsel – selv om man har rettet den supplerende oplysning.

2.3 Regnskabskørslen i I/S

I regnskabskørslen fordeles årets resultat og øvrige bevægelser på egenkapitalen mellem deltagerne.

Der tages udgangspunkt i de ideelle andele, men de kan fraviges.

2.4 Hvis aftalen indeholder skævdeling

Interessentskabsaftalen kan angive, at resultatet skal deles på en anden måde end jf. de ideelle andele.

Afvigelser i forhold til ideelle andele skal angives i dialogen I/S-fordeling. Man skal beregne, hvad en given deltager skal have ekstra, og indtaste dette som ”Udlodning: Forlods beløb”.

Dialogen kan vælges fra opgavevalg fra.
Funktioner > Stamdata > I/S [Alt] – [F] – [M] – [I]

Eksempel 1 – forlods beløb er aftalt
Aftalt at deltager 1 forlods skal have 100.000, for at løfte driftslederopgaven.
I deltager 1’s kolonne i dialogen indtastes 100.000

Resultatdisponeringen bliver efterfølgende:

Hans Hansen	223.275
Lars Larsen	123.275
Udlodning til interessenter		346.550
Overført overskud til kommende år		0
Disponering i alt		346.550

Eksempel 2 – forlods procentdel er aftalt
Aftalt at deltager 2 forlods skal have 10 % af bruttoresultatet, for at løfte driftslederopgaven.
Bruttoresultat i I/S er 346.550, i deltager 2’s kolonne i dialogen indtastes 34.655

Resultatdisponeringen bliver efterfølgende:

Hans Hansen	155.948
Lars Larsen	190.603
Udbetalt til interessenter		346.551
Overført overskud til kommende år		0
Disponering i alt		346.550

2.5 Eksempel på konteringen i årsrapport

Årets resultat = 1.000.000
Deltager 1 har en ideel andel på 40 %
Der er ikke angivet forlods beløb til nogen deltager.

Ønsket udlodning = 900.000 er indtastet.
Kontonumre i dialogen er 5001 91 til resultat og 7509 til afstemning.

Ø90 danner disse driftsmæssige posteringer:

	I/S beløb	/ konto	Deltager beløb	1 / konto
I billedet egenkapital (I/S) konteres automatisk:	100.000 -100.000 Ultimo: -100.000	2275 7180 2275 1)
I regnskabskørslen (I/S) konteres automatisk:	360.000 -360.000 540.000 -540.000 Ultimo: -360.000 -540.000	2180 01 7155 01 2180 02 7155 02 2180 01 1) 2180 02 1)	-360.000 360.000 -40.000 40.000 Ultimo: 40.000	2180 00 5001 91 1949 90 7509 00 1949 90
I opgørelsen (deltager) konteres automatisk:			Ultimo: 360.000	2180 00 1)
Manuel efterpostering, for at få det rette resultat			-40.000 40.000	7509 00 5001 91

¹⁾ Primo forudsættes at være 0.

Det har tidligere været vigtigt at bestille driftsregnskabet før skatteregnskabet, det er det ikke efter 22. januar 2010.

3. Udligning af mellemregning

Når udlodningen er mindre end overskuddet, bliver resten overført til konto 2275.
(223.094 = 346.550 – 123.456)

Hvis der faktisk er hævet mere end den aftalte udlodning
Indtast den aftalte udlodning.
Indtast forskellen mellem udlodning og faktisk hævning som udtræk fra egenkapital. Husk fortegn -.



Indskud/udtræk af virksomhedskapital sker automatisk i forhold til ideelle andele, og konteres for hver interessent på konto 7150 xx med 2180 xx som modkonto.

Efter konteringen af udtræk/indskud ud fra de ideelle andele, vil der oftest stadig være en saldo tilbage på hver enkelt deltagers mellemregning, men summen af mellemregningerne vil være 0. De kan derfor udlignes ved at deltagerne aftaler lån indbyrdes og "indfrier" mellemregningerne.

Man kan bruge automatisk mellemregning til at lave alle posteringerne på én gang.
For hver interessent, som skylder til I/S, skal saldoen på mellemregningskonto efterposteres med modkonto = mellemregningskonto for den medinteressent (med tilgodehavende i I/S), som han låner af. På hver halvdel af efterposteringen angives et kontonummer hos deltager, der peger på medinteressenten.

Hvis der er 2 interessenter

Eksempel:
Deltager 1 skylder 46.000 til I/S	2180 01: 46.000
Deltager 2 har 46.000 tilgode hos I/S	2180 02: -46.000

I I/S efterposteres

Udligning	kvt.2	beløb	konto
I/S modtager 46.000 fra deltager 1	219x 02	46.000	2180 01
I/S udbetaler 46.000 til deltager 2	219x 01	-46.000	2180 02
Præsentation i note 1831
		46.000	8899 01
		-46.000	8899 02

Via den automatiske mellemregning konteres hos deltagerne:

Deltager 1:	beløb	konto
betaler 46.000 til I/S	-46.000	2180 00
med et lån optaget hos deltager 2:	46.000	219x 02
Deltager 2:
modtager 46.000 fra I/S	46.000	2180 00
som udlånes til deltager 1	-46.000	219x 01

Hvis der er 3 eller flere interessenter
Eksempel:
Deltager 1 skylder 46.000 til I/S
Deltager 2 skylder 2.000 til I/S
Deltager 3 har 48.000 tilgode hos I/S

I I/S efterposteres:
(kv2=219x 03) 46.000 2180 01/ (kv2=219z 01) 2180 03
(kv2=219y 03) 2.000 2180 02/ (kv2=219z 02) 2180 03

For at få udligningen med note 1831, skal man også lave disse efterposteringer:
46.000 8899 01 / 8899 03
2.000 8899 02 / 8899 03


4. Specielt for årsrapport (opskrivningshenlæggelse mv.)

5. Specielt for skatteregnskab 

Herunder beskrives de specielle overførsler for skat og valgmulighederne her.


5.1 Besætning

Besætningsværdien beregnes både drifts- og skattemæssigt i I/S, mens de skattemæssige reguleringer i form af forskelsbeløb og nedskrivning skal foretages hos interessenterne.

Specielt for I/S
Ret prisgruppen for nedskrivning, så der beregnes med 0 %. Husk at rette slutdato til 31.12.99 så skal procentsatsen ikke rettes hvert år. Ved at vælge en procentsats på 0 frem for at undertrykke beregningen, får I vist grundlaget for nedskrivning.

Specielt hos interessent
Indtast den ønskede nedskrivning manuelt og skriv en bemærkning til besætningsnoten om, hvordan den er beregnet. Der er ingen kontrol af nedskrivning i forhold til besætningsværdi, så I skal selv sørge for at holde nedskrivningen indenfor grænserne.

Forskelsbeløb skal behandles manuelt. Husk at checke hvert år:

• Skal beløbet nedsættes på grund af mindre besætning?
• Skal der foretages tilbageregulering af en nedsættelse tidligere år, fordi besætningen er vokset igen?

5.2 Ejendomsværdi

Interessentskabets ejendom placeres i regnskabet for I/S. Når man fordeler egenkapitalen automatisk, indgår ejendomsværdien i hver interessents ideelle andel af egenkapitalen.

I skatteregnskaberne overføres ejendomsværdien særskilt af hensyn til virksomhedsordning, da den jo ikke skal regnes med i kapitalafkastgrundlaget. Det har kun betydning for placeringen i balancen, om stuehuset står som virksomhed eller privat.

Specielt i I/S
Hvis stuehus står med virksomhedskode 2, og I får overført værdien elektronisk, skal I undertrykke beregningen af ejendomsværdiskat ved at sige nej til beregning i dialogen "Stamdata - beregninger og udskrifter" under opgaven skattemæssige beregninger.

Specielt hos interessent
Hvis der skal beregnes ejendomsværdiskat, skal I selv indtaste grundlaget for beregning i dialogen "Periodens data - beregninger og udskrifter" under opgaven skattemæssige beregninger.
[Alt] – [F] – [E] – [B]

I skal taste det beløb, der skal beregnes af, det vil sige ejerandel i forhold til ideelle andele for eksempel 50 % af den samlede værdi, i linien "Vurdering pr. 1. oktober i kalenderåret".

5.3 Investeringer

Driftsmæssigt skal fordelingen af investeringer behandles som sædvanligt.

For at udnytte automatikken omkring skattemæssige afskrivninger, skal afskrivningen ske hos hver enkelt interessent. Derfor skal den skattemæssige fordeling af investeringer i I/S sikre, at regnskabet stemmer, uden at der tages beløb op til afskrivning. Der skal derfor efterposteres til kapitalkonto.

Specielt i I/S
Investeringer, som påvirker den egenkapital, der er bogført i I/S-regnskabet, skal efterposteres til formuen. Det gælder for alle investeringer i fast ejendom og rettigheder.

Investeringer, som påvirker den egenkapital, der er bogført (skattemæssigt) i interessenternes personlige regnskaber skal efterposteres til kapitalkonto. Det gælder for investering i inventar og blandet benyttede driftsmidler.

I kan få posteringerne beregnet automatisk, hvis I opretter disse konteringer på I/S-ejendommen:

Hvis investeringerne ikke kan afskrives, kan I undertrykke overførslen til interessenterne. Det sker ved at skrive 0 i andel ud for den pågældende investeringstype i dialogen "I/S fordeling".

Specielt hos interessent
Når der trækkes skatteregnskab for I/S, bliver investeringerne overført til interessenterne i forhold til deres ideelle andele. Hos hver enkelt interessent kan man derefter anvende investeringsbillederne til at tage de overførte investeringer op til skattemæssig afskrivning.

Hvis der er overført investeringer, der ikke kan afskrives, skal de fordeles til konto 7509. Det gælder for eksempel ved køb af ejendom i I/S, hvor kun dele af investeringen kan afskrives.

Sammenhængen mellem investeringer i I/S og de konti, der overføres hos interessenten er:

Investering	Konti i I/S	Overføres til
Køb ejendom	8100 og 8105	8100 00
Salg ejendom	8110 og 8115	8110 00
Investering grundforbedring	8140 - 8148	8140 00
Investering beboelse	8150 - 8153	8150 00
Investering bygninger Investering i andre immaterielle projekter	8155 – 8158 8165 – 8165 99	8155 00 8165 00
Investering rettigheder	8160 – 8163	8160 00
Investering småinventar	8170	8170 00
Investering inventar køb	8171 8176 sp. 00 - 79 8177 sp. 00 - 79	8171 00
Investering inventar salg	8172 og 8175 8176 sp. 80 - 99 8177 sp. 80 - 99	8172 00
Investering inventar diverse	8173 - 8174	8173 00
Investering anden virksomhed	8165	8165
Investering bl. driftsmidler	8190 - 8198	8190 00

5.4 Afskrivning

Driftsmæssigt skal afskrivning foretages i I/S på sædvanlig måde. Skattemæssigt skal afskrivning foretages hos interessenterne, for at give dem mulighed for individuelle tilpasninger.

Specielt for I/S
Billederne med skattemæssige afskrivninger skal normalt ikke være berørt, da alle afskrivninger foretages hos interessenterne.

Specielt for interessent
Hvis I behandler I/S som landbrugsresultat (resultat placeret på konto 3847), skal I beregne afskrivninger som sædvanligt.

Hvis I behandler I/S som anden virksomhed, skal I rette nogle kontonumre og foretage et par manuelle posteringer, for at få et pænt regnskab:

• Inventar og biler skal placeres på et specifikationsnummer i intervallet 90-99, for at blive specificeret under anden virksomhed. I "Kontering af prisgrupper" skal I ændre afskrivningskontoen for inventar, til den I ønsker.
• Investering og afskrivninger vedrørende fast ejendom bliver specificeret på grundlag af afskrivningsobjekterne i skatteregnskabet. På det enkelte objekt kan Ø90 ikke se, om der er tale om landbrug eller anden virksomhed, så I er nødt til at efterpostere beløbene, for at få afstemningen af fast ejendom rigtig:

Investering i alt overført fra I/S	Beløb	konto	7501 00
		modkonto	7506 00
Afskrivning bygninger	Beløb	konto	4950 90
		modkonto	5xxx xx
Afskrivning installationer	Beløb	konto	4955 90
		modkonto	5xxx xx
Afskrivning grundforbedring	Beløb	konto	4960 90
		modkonto	5xxx xx
Straksfradrag	Beløb	konto	4682 90
		modkonto	5xxx xx

5.5 Blandet benyttede driftsmidler

Specielt for I/S
I I/S anvendes en fordeling med 100 % virksomhed.

Privat brug kan konteres på 2 måder:

• Manuelt via mellemregning med den eller de interessenter, der anvender bilen privat.
• Ved skævdeling af overskuddet. Hvis I vil forklare skævdelingen, kan I for eksempel gøre det i bemærkningen om regnskabspraksis.

Den manuelle kontering af privat andel af biludgifter skal ske på samme måde som beskrevet under billedet "Egne produkter, privat andel af udgifter og moms".

Specielt for interessent
Der vil ikke være nogen driftsmæssige posteringer i billedet, medmindre der er overført posteringer fra I/S via mellemregning. (Bortset fra at der kan være andre biler).

Skattemæssigt skal der foretages en fordeling af afskrivninger som sædvanlig. Hvis resultatet fra I/S behandles som anden virksomhed, skal I ændre kontonumrene, så fordelingen af skattemæssig afskrivning bliver placeret som anden virksomhed.

Behandlingen af de kontante udgifter er afhængig af, hvordan udgifterne er overført fra I/S, og af om der bruges virksomhedsordning eller ej.

1. Kontante udgifter på bil udenfor virksomhedsordning.

• Hvis den private andel af de kontante udgifter er overført via mellemregning, skal der ikke foretages yderligere.
• Hvis der er overført et beløb via mellemregning, der ikke svarer til den skattemæssige private andel af kontante udgifter, skal I efterpostere forskellen.
• Hvis den private anvendelse er overført ved skævdeling af resultatet, skal I efterpostere hele den skattemæssige private andel af kontante udgifter. 

• Hvis den private andel overføres via mellemregning, skal den placeres på et kontonummer, der indgår i virksomhedens indkomst for eksempel 3847 xx.

• Derudover skal bilen behandles som sædvanlig.

5.6 Egne produkter, privat andel af udgifter og moms

Specielt i I/S
Beregningen af de private andele er som sædvanlig, men de skal konteres, så de bliver overført til interessenterne via mellemregning. Det sker ved at bruge mellemregningskontonumret i stedet for 7021 00 og angive at konto 7021 00, skal bruges hos interessenten (i kvantum 2).

Eksempel:

	kvantum 2	kvantum 1	beløb
Interessent 1, egne produkter mælk	7021 00	3	600,00	konto	3880 11	M=1
				modkonto	2180 01

Formlerne i billederne kan ikke placere noget i kvantum 2, og I er derfor nødt til at foretage konteringen manuelt. I kan eventuelt lade Ø90 foretage beregningen, og kopiere den beregnede postering i Indtast dialogen.

Hvis der er tale om mange posteringer, kan I eventuelt lade Ø90 beregne dem. I bør rette kontoteksterne på 3888 xx og 4899xx, så det fremgår, hvem der overføres til. På samme måde bør der oprettes specifikationskonti på 7021 og 7031, og der skal laves den rigtige sammenhæng mellem disse specifikationsnumre i "Kontering af prisgrupper".

Der er kun mulighed for at anvende supplerende oplysninger på den ene interessent. Hvis I anvender statusseddel, bør I gøre kunden opmærksom på, at de kun skal anføre antal for nr. 1 i felterne, og at antal for den/de øvrige skal anføres som notat. Når I skal beregne, kan I skrive kvantum fra notatet direkte ind i kvantumsfeltet i billedet.

Når Ø90 har beregnet, kan I selv nøjes med at flytte summen til interessenten. Det mest praktiske sted at gøre dette er i billedet privatforbrug, hvor summen pr. interessent og pr. konto vil kunne ses i billedet.

Eksempel (kun interessent 1 vist):

	kvantum 2	kvantum 1	beløb
Interessent 1, sum af egne produkter	7031 00	3	600,00	konto	7031 00
				modkonto	2180 01
Interessent 1, sum af private andele	7021 00	3	600,00	konto	7021 00
				modkonto	2180 01

Specielt hos interessent
Hos interessenten vil billedet være berørt på grund af posteringerne på 7021 og 7031, der er overført som I/S-mellemregning. I skal udelukkende beregne, tage stilling til eventuelle kontroludfald og tjekke billedet. Vær opmærksom på at rette eventuelle fejl i I/S i stedet for hos interessenten.

5.7 Virksomhedsordning og kapitalafkastordning

Specielt i I/S
I/S regnskabet skal altid udarbejdes som et regnskab efter personskatteloven. Kun i dette regnskab er specifikationerne vedrørende I/S indarbejdet.

Specielt hos interessent
For at få en pæn opstilling af kapitalafkastgrundlaget hos interessenterne, skal I huske at anvende specifikationsnummer 50 til 99 på konto 855x til ejendommens værdi. Alle øvrige dele af grundlaget placeres automatisk som de skal.

Husk: Det er kun ultimo, der overføres automatisk. I skal selv lave indgående status, når I starter ny ejendom, eller når der er rettelser.