Nr. 73-09: Guide til håndtering af udskudt skat i Ø90
Dato: 16-12-2009
Dette Ø90 nyt indeholder en anvisning i, hvordan udskudt skat håndteres i Ø90 både i dette år og i sidste års tal.
1. Konklusion
2. Sidste års tal – udskudt skat
3. Case – eksternt regnskab
4. Case – Internt regnskab
1. Konklusion
- Beregn primo udskudt skat for de år, der ønskes rettet
- Indtast i dialogen ”sidste års tal” vedr. Drift landbrug og Analysetal
- Beregn ændring i udskudt skat fra primo til ultimo
- Indtast ændring i udskudt skat i Drift landbrug og Analysetal
- Beregn den samlede skat i året
- Find værdien i gamle regnskaber i ”Skat af årets resultat”, for de år der ønskes rettet – det skal være samme sum af noten, men evt. andre fordelinger af summen
- Ændre linjen betalt skat i dialogen Sidste års tal – Drift landbrug
- Kontroller summen ”Skat af årets resultat”, så det stemmer.
Overblik
|
|
År 2005 |
År 2006 |
År 2007 |
År 2008 |
År 2009 |
|
”Gamle” regnskaber linjen ”Skat af årets resultat” |
170.000 |
310.000 |
120.285 |
608.290 |
? |
|
Henlæggelse |
0 |
0 |
0 |
0 |
872.999 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Efter rettelse af henlæggelse (primo 2005 = 50.000) |
200.000 |
400.000 |
500.000 |
872.999 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Ændring i henlæg. minusudskudt skat |
150.000 |
200.000 |
100.000 |
372.999 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Betalt skat |
20.000 |
110.000 |
20.285 |
235.291 |
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
Resultat = Før rettelse |
170.000 |
310.000 |
120.285 |
608.290 |
? |
2. Sidste års tal – udskudt skat
Udskudt skat er en post, der skal rettes i sidste års tal. Her kan du se, hvordan den udskudte skat indtastes, så sidste års tal bliver mere konrekte end de oplysninger, der er blevet logget. Udfordringen er, at Ø90 logger forskellen mellem primo og ultimo vedr. sidste års tal. På de fleste ejendomme vil primo indeværende år være konteret, men der skal også tages stilling til primo sidste år.
Alternativer:
- Ønskes det, at 5 årsoversigten bliver korrekt med hensyn til henlæggelse til udskudt skat, er det nødvendigt at beregne den udskudte skat 5 år tilbage - svarende til at beregningen skal ske tilbage til primo 2005.
- Ønskes det, at sidste års tal bliver korrekt, men at 5 årsoversigten for 2005, 2006 og 2007 ikke er med udskudt skat, er det nødvendigt at beregne den udskudte skat 1 år tilbage - svarende til at beregningen skal ske tilbage til primo 2008.
- Ønskes det alene, at årets tal bliver korrekte, er det nødvendigt at beregne den udskudte skat 1 år tilbage - svarende til at beregningen skal ske tilbage til primo 2009.
Beregningen tilbage i tid bør ske efter samme metode, som bliver anvendt ultimo 2009, men med de værdier der var i regnskaberne de tidligere år.
Bemærk Landscentret har kun lavet logninger til sidste år, det betyder, at I skal vente med at rette primo 2007, 2006 og 2005, indtil logningerne er meldt klar.
3. Case – eksternt regnskab
Eksempel er ud fra en fiktiv ejendom:
Indeværende regnskabsår (2009), er der konteret følgende vedr. udskudt skat:
Udskudt skat 2009 (primo og ultimo), 872.999
Logninger af sidste års regnskab (år 2008) er bestilt og ser således ud:
Balancen – logninger (ekstern regnskab)
Bemærk – primo 2008 var 0,- og ultimo 872.999,- der med en forskel på 872.999.
Resultatopgørelse – logninger (ekstern regnskab)
I udskriften er de 4 linjer vedr. ”Skat af årets resultat” summeret:
| |
1402 Betalt skat |
- 275.291 |
| |
1402 Selskabsskatter |
0 |
| |
1402 Udskudt skat |
-872.299 |
| |
1402 Gammel |
0 |
| |
I alt |
-1.148.290 |
Ret udskudt skat til i logningerne af sidste års tal – ekstern regnskab
I eksemplet er den anslået til -500.000.
Balance (primo 2008)
Ret betalt skat, så summen af note 1402 passer med udskrevet regnskab 2008.
I udskriften er de 4 linjer vedr. ”Skat af årets resultat” summeret:
| |
1402 Betalt skat |
- 235.291 |
| |
1402 Selskabsskatter |
0 |
| |
1402 Udskudt skat |
-372.999 |
| |
1402 Gammel |
0 |
| |
I alt |
-608.290 |
4. Case – Internt regnskab
Indtast samme vurdering af den udskudte skat, så det interne regnskab er rigtig.
Balancen – logning
Resultatopgørelsen - logning
Ret udskudt skat til i logningerne af sidste års tal – intern regnskab
Balancen
Resultatopgørelse
| |
Primo |
-500.000 |
| |
Ultimo |
-872.999 |
| |
Ændring |
-372.999 |
| |
Ændring i betalt skat |
-235.291 |
| |
I alt |
-608.290 |
Kontrollere at de -608.290 er logget i ”Skat af årets resultat”.
År 2007 – samme proces
Udskudt skat vurderes til 400.000. Husk at køre logningerne før – det er ikke muligt pt. Afvent meddelelse fra LC. Samme arbejdsgang – blot en anden periode.
Balance – ekstern
Resultatopgørelse – ekstern
| |
Primo |
-400.000 |
| |
Ultimo |
-500.000 |
| |
Ændring |
-100.000 |
”Betalt skat” er blevet ændret fra -120.285,- til -20.285,- og ”Udskudt skat” er ændret fra 0,- til 100.000,-.
Balance – internt
Resultatopgørelse – internt regnskab
| |
Primo |
-400.000 |
| |
Ultimo |
-500.000 |
| |
Ændring |
-100.000 |
| |
Ændring i betalt skat |
-20.285 |
| |
I alt |
-120.285 |
Samme fremgangsmåde med år 2006 og 2005.