Nr. 32-09: Finansielle kontrakter - årsrapport
Nr. 32-09: Finansielle kontrakter - årsrapport
Finansielle kontrakter – regulering til dagsværdi via egenkapitalen.
Vi anbefaler, at reguleringen af finansielle instrumenter til dagsværdi som hovedregel sker via resultatopgørelsen. Dette fremgår også af Regnskabsmæssig behandling af afledte finansielle instrumenter (det kræver login som konsulent at kunne læse denne meddelelse) der blev udsendt den 26. februar.
Hvis et center ud fra en konkret faglig vurdering mener, at et bestemt produkt af finansielle instrumenter kan betragtes som en sikring af fremtidige pengestrømme, kan der positivt fraviges fra anbefalingen om, at reguleringen skal påvirke resultatopgørelsen. I kraft af, at Ø90 endnu ikke understøtter en regulering af dagsværdi via egenkapitalen, skal der laves en manuel postering. Der skal laves en efterpostering af reguleringen til konto 7702 xx. Vi skal dog gøre opmærksom på, at dette har konsekvens for likviditetsopgørelsen.
Der vil i likviditetsopgørelsen være en fejl. Den slår ikke ud i udskriften med fejl, men består i, at reguleringen af finansielle instrumenter indgår i linjen ”Realkreditlån, låneoptagelse” under ”Fremskaffelses af likviditet”. Vi anbefaler derfor, at der skrives en bemærkning til likviditetsopgørelsen.
I bemærkningen kan i f.eks. skrive: ”Realkredit, låneoptagelse” kr. 844.567 er ikke udelukkende et udtryk for ny finansiering i året, idet der er indregnet regulering til dagsværdi på finansielle instrumenter. Regulering af finansielle instrumenter udgør i alt kr. 345.696.
Samtidig gør vi opmærksom på, at såfremt der er ændret praksis i forhold til sidste år, skal dette skrives under anvendt regnskabspraksis og sammenligningstallene skal tilrettes.
Ø90- DriftsInfo